Interpretacja indywidualna z dnia 12 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.515.2024.3.MN

Skutki podatkowe sprzedaży udziałów - określenie kosztów uzyskania przychodu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest:

–prawidłowe w zakresie sposobu ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. nabytych w zamian za wkład pieniężny,

–nieprawidłowe w zakresie sposobu ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziału nabytego w wyniku połączenia spółek.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia podstawy obliczenia podatku. Wniosek został uzupełniony – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 9 i 22 października 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. A (dalej jako: „Wspólnik”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wspólnik jest jednym z czterech udziałowców w X sp. z o.o. z siedzibą w Y, KRS: (...) (dalej jako „Spółka przejmująca”). Wspólnik objął udziały w Spółce przejmującej w wyniku:

1)wniesienia wkładu pieniężnego do Spółki przejmującej oraz

2)przyznania mu udziałów w Spółce przejmującej w związku z połączeniem Spółki przejmującej oraz X sp. z o.o. sp. k. z siedzibą w Y, KRS: (...), (dalej jako „Spółka przejmowana”) – Wspólnik na moment połączenia był komandytariuszem w Spółce przejmowanej.

Wkład pieniężny Wspólnika do Spółki przejmującej był wniesiony na etapie jej zakładania (wkład równy wartości nominalnej obejmowanych udziałów) oraz w ramach podwyższeń kapitału w tej spółce (wskutek objęcia nowych udziałów po cenie wyższej od ich wartości nominalnej).