Interpretacja indywidualna z dnia 4 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.282.2023.2.ENB

Określenie czy świadczenie wdowie wypłacane przez amerykańską administrację Social Security może być uznane za świadczenie rodzinne w Polsce na podstawie „przepisów o świadczeniach rodzinnych w Polsce” i tym samym zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako świadczenie rodzinne.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 czerwca 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zastosowania zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem w dniu 22 czerwca 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pani Polką, w Polsce Pani mieszkała, studiowała i pracowała. Ma Pani tylko jedno obywatelstwo. W 1994 r. Pani mąż wyjechał do USA na podstawie „Zielonej Karty”. Pani została w Polsce z dziećmi. W 2011 r. Pani mąż zmarł w Stanach Zjednoczonych. Złożyła Pani wniosek o świadczenie z SSA. W 2013 r. przyznano Pani 113,20 $ jako świadczenie wdowie opodatkowane federalnym podatkiem dochodowym w wysokości 30%. Na początku każdego roku kalendarzowego otrzymuje Pani z USA informację za ubiegły rok dotyczącą otrzymanej kwoty brutto, kwoty netto oraz potrąconego podatku.

Podobnie otrzymuje Pani informacje z banku w Polsce w postaci PIT-11 z dochodem wynikającym z przeliczenia dolarów na złotówki i z odliczoną kwotą składki na ubezpieczenie zdrowotne. Uzupełniając wniosek wyjaśniła Pani, że posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. Bank w Polsce nie pobierał i nie wykazywał na PIT-11 zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanego świadczenia wdowiego. Wskazuje Pani, że z pisma otrzymanego z ambasady USA w Polsce, wynika, iż świadczenie wdowie wypłaca Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA (Social Security Administration). Świadczenie jest przyznane na podstawie amerykańskich federalnych przepisów emerytalno-rentowych. Kwota stanowiąca 85% całkowitego świadczenia wypłacanego do Polski podlega w Stanach Zjednoczonych Ameryki opodatkowaniu federalnym podatkiem dochodowym w stawce 30%. W praktyce oznacza to automatyczne potrącenie 25,5% całkowitej kwoty świadczenia od każdorazowej wypłaty za bieżące miesiące.