Interpretacja indywidualna z dnia 23 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDSB2-1.4011.184.2023.2.MW

Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej (pompa ciepła)

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 kwietnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 29 maja 2023 r. (data wpływu 30 maja 2023 r.), 7 czerwca 2023 r. (o tej samej dacie wpływu) oraz pismami, które wpłynęły 14, 20 i 21 czerwca 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Przed rokiem 2020 prowadziła Pani z mężem (…) prace związane z termomodernizacją ścian i otworów w Państwa budynku mieszkalnym. W 2020 r. dokonali Państwo zakupu i zamontowania instalacji fotowoltaicznej, mając na względzie zmianę systemu ogrzewania Państwa budynku. W 2021 r. zakup ten rozliczyli Państwo jako „ulgę termomodernizacyjną”. Latem 2021 r. zamontowali Państwo zespół klimatyzatorów posiadających funkcję grzania w Państwa budynku. Ze względu na brak sprecyzowanych zapisów ustawowych, nie wystąpili Państwo na początku 2022 r. z odliczeniem tego jako „ulga termomodernizacyjna”. Obecnie chcą Państwo wystąpić o tą ulgę stosując zasadę korekty za 2021 r.

Urząd skarbowy w (…) żąda posiadania interpretacji indywidualnej z Pani wniosku.

Ponadto w uzupełnieniu z 29 maja 2023 r. wskazała Pani, że:

Na dzień składania wniosków o odliczenie budynek należy według Księgi Wieczystej do Pani i Pani małżonka (…) jako wspólność małżeńska. Budynek jest budynkiem mieszkalnym po oddaniu do użytkowania około 2005 r. i jest Pani współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu prawa budowlanego (informacja doprecyzowana w piśmie z 21 czerwca 2023 r.). W 2021 r. został zamontowany zespół klimatyzatorów z funkcją grzania, który spełnia wymagania pkt 1 poz. 11 załącznika do Rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. roku gdyż mają one wbudowaną pompę ciepła. Dowodem na to są dołączone do obecnego wniosku wydruki z dokumentacji z odpowiednim zaznaczeniem, że multi klimatyzator typu (…) ma COP na poziomie 3,71, a klimatyzator (…) ma COP na poziomie 4,02. Wskaźniki COP udowadniają, że mamy do czynienia z urządzeniami z „rodziny” pomp ciepła i dzięki temu są standardową pompą ciepła typu powietrze-powietrze. Wydatki zostały poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i należy przypisać jako cel do „częściowej zamiany źródła energii na źródła odnawialne i zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji”. Zastosowane wydatki miały bezpośredni związek z wcześniej zastosowaną inwestycją w instalację fotowoltaiczną i doprowadziło to do drastycznego ograniczenia emisji zanieczyszczeń z powodu obniżenia zużycia paliw stałych do ogrzewania budynku. W związku z tą inwestycją (w fotowoltaikę i zespół klimatyzatorów), nie był wykonywany audyt energetyczny. Wydatki nie były finansowane z innych źródeł, nie były zwrócone w innej formie, nie były zaliczone do żadnych kosztów ani nie były uwzględnione w żadnych innych ulgach podatkowych. Zakup jest udokumentowany fakturą wystawioną tylko na Panią, przez czynnego podatnika VAT – faktura z dnia 3 lipca 2021 r. o numerze (…). Kwota