Interpretacja indywidualna z dnia 25 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.167.2023.2.ŁS

Możliwość skorzystania z ulgi dla seniorów wskazanej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do przychodów z wynagrodzenia za pracę i odprawy emerytalnej, które wypłacone zostały przed wypłatą pierwszej emerytury.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 marca 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 maja 2023 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

27 września 2022 r. rozwiązała Pani umowę o pracę w związku z przejściem na emeryturę. Do tego dnia pracowała Pani na podstawie umowy o pracę w Urzędzie Gminy w A. Do tego dnia podlegała Pani również – z tytułu uzyskania przychodów ze stosunku pracy – ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

25 marca 2022 r. osiągnęła Pani wiek emerytalny.

26 marca 2022 r. złożyła Pani pracodawcy pismo o niepobieranie podatku od świadczeń z tytułu umowy o pracę oraz oświadczenie, że nie pobiera Pani świadczenia wymienionego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pracodawca od 1 kwietnia 2022 r. stosował tzw. ulgę dla pracujących seniorów – nie pobierał zaliczek na podatek od wynagrodzenia ze stosunku pracy za okres od 1 kwietnia 2022 r. do 27 września 2022 r.

26 września 2022 r. pracodawca przelał na Pani konto bankowe bieżące wynagrodzenie ze stosunku pracy, za okres od 1 września 2022 r. do 27 września 2022 r., od którego nie pobrał zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, gdyż zastosował tzw. ulgę dla pracujących seniorów.