Interpretacja indywidualna z dnia 8 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.76.2023.5.AA

Ustalenie kosztów uzyskania przychodów przy umorzeniu udziałów nabytych w wyniku ugody sądowej

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 27 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 27 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 kwietnia 2023 r. (wpływ 25 kwietnia 2023 r.).

Dnia 25 kwietnia 2023 r. Organ pierwszej instancji wydał postanowienie nr 0112-KDIL2-2.4011.76.2023.3.AA o pozostawieniu Pana wniosku bez rozpatrzenia.

Dnia 4 maja 2023 r. wniósł Pan zażalenie na to postanowienie.

Po rozpatrzeniu zażalenia Organ odwoławczy postanowieniem z 5 maja 2023 r. nr 0112-KDIL2-2.4011.76.2023.4.AA uchylił w całości postanowienie z 25 kwietnia 2023 r. nr 0112-KDIL2-2.4011.76.2023.3.AA i przekazał Pana sprawę do ponownego rozpatrzenia z uwzględnieniem informacji wskazanych w uzupełnieniu wniosku.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Zdarzenie faktycznie #1

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym (dalej: „Wnioskodawca”), który był wspólnikiem w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terenie Polski (dalej: „Spółka”).

W dniu 1 czerwca 2017 roku Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników Spółki podjęło uchwałę nr (…) o połączeniu Spółki, jako spółki przejmującej, z inną spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka Przejmowana”), w której Wnioskodawca posiadał 31 udziałów o łącznej wartości nominalnej (…) zł. Połączenie odbyło się w trybie określonym przepisem art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, to jest poprzez przeniesienie całego majątku Spółki Przejmowanej na Spółkę, w zamian za udziały, które Spółka wydała wspólnikom Spółki Przejmowanej. W wyniku połączenia Spółek kapitał zakładowy Spółki podwyższono o kwotę (…) zł. W związku z podwyższeniem utworzonych zostało 10 nowych udziałów o łącznej wartości nominalnej (…) zł po (…) zł każdy udział. Udziały w podwyższonym kapitale zakładowym objęli Wspólnicy Spółki Przejmowanej proporcjonalnie do posiadanych udziałów w Spółce Przejmowanej, w tym Wnioskodawca otrzymał 5 udziałów o łącznej wartości nominalnej (…) zł w zamian za 31 udziałów Spółki Przejmowanej o wartości nominalnej (…) zł. Na mocy uchwały z dnia 25 października 2022 roku umorzono dobrowolnie 5 udziałów Wnioskodawcy, które nabył w wyniku ww. połączenia. Za umorzenie zostało przyznane wynagrodzenie.