Interpretacja indywidualna z dnia 18 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.846.2022.4.MS2

Obowiązki płatnika w związku z ponoszeniem wydatków na opłacenie polis z kapitałowym funduszem ubezpieczeniowym dla członków zarząd.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 26 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika w związku z opłaceniem przez Spółkę składek z tytułu ubezpieczenia OC członków Zarządu. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z  8  listopada 2022 r., (wpływ 15 listopada 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka jest osobą prawną prowadzącą działalność gospodarczą i posiada siedzibę oraz rezydencję podatkową na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka zamierza zawrzeć z Ubezpieczycielem umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym na rzecz członków swojego zarządu (dalej: bądź Umowy). Objęty polisą członek zarządu również przez cały okres czasu, w którym będzie objęty pozostanie polskim rezydentem podatkowym.

W ramach Polis składki opłacać będzie (Spółka), która będzie właścicielem każdej z Polis. Polisy będą miały charakter ochronno-inwestycyjny, zaś składka opłacana przez Spółkę składać się będzie z dwóch części: składki ochronnej (podstawowej), która obowiązkowo wpłacana będzie na subkonto podstawowe, oraz dobrowolnej składki dodatkowej (kapitałowej), która wpłacana będzie na subkonto dodatkowe. Zakres Polis obejmować będzie wyłącznie ryzyka z 1, 3 i 5 działu I oraz z grupy 1 i 2 działu II, w klasyfikacji wymienionej w załączniku do ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, bądź będzie i obejmie jedynie niektóre z wyżej wymienionych ryzyk (nie obejmie jednak w żadnym wypadku innych, niewskazanych tu ryzyk).