Interpretacja indywidualna z dnia 25 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.731.2022.2.DA

Skutki podatkowe umorzenia kredytu w zw. z jego przewalutowaniem.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w zakresie umorzenia części Kredytu Drugiego zaciągniętego na spłatę Kredytu Pierwszego wykorzystanego na refinansowanie wydatków na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 sierpnia 2022 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia części kredytu. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 20 października 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

4 kwietnia 2007 r. zaciągnął Pan wraz z żoną kredyt hipoteczny (dalej: Kredyt Pierwszy), który został udzielony na cel mieszkaniowy przez bank … Kredyt Pierwszy był przeznaczony na „sfinansowanie nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, co stanowi 100% kwoty kredytu, w tym 10% kwoty kredytu przeznaczonych jest na refinansowanie kosztów związanych z inwestycją” (cytat z umowy Kredytu Pierwszego). Cena zakupu nieruchomości wynosiła 170 000 PLN i w takiej też wysokości zaciągnął Pan z żoną Kredyt Pierwszy, przy czym wcześniej, tytułem zadatku, wniósł Pan z żoną kwotę 17 000 PLN i taka to kwota podlegała refinansowaniu w ramach przywołanego powyżej „refinansowania kosztów związanych z inwestycją”.

Z uwagi na ciągle rosnące oprocentowanie (2008 r. to okres wysokich wzrostów stóp procentowych) oraz Pana sytuację finansową, w 2008 r. został Pan niejako zmuszony do przeniesienia Kredytu Pierwszego do innego banku i jego przewalutowania, ponieważ z trudem obsługiwał Pan z żoną kredyt w PLN. Dlatego też 28 maja 2008 r. zaciągnął Pan wraz z żoną w Banku … w … (dalej „Bank”) kredyt hipoteczny nr …, indeksowany kursem CHF (dalej: Kredyt Drugi), którego przeznaczeniem była spłata (refinansowanie) Kredytu Pierwszego oraz pokrycie opłat okołokredytowych związanych z udzieleniem tego kredytu (opłata za wycenę i wpis hipoteki). Na dzień złożenia wniosku jest Pan z żoną na etapie negocjacji z Bankiem, w sprawie pozasądowego zawarcia ugody (dalej: „Ugoda”), której przedmiotem byłoby przekształcenie Kredytu Drugiego indeksowanego kursem CHF w kredyt złotowy, oparty o wskaźnik WIBOR … („odfrankowienie” Kredytu Drugiego).