Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.564.2022.1.WS

Skutki podatkowe częściowego zwrotu wkładu wspólnika spółki komandytowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 7 lipca 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 7 lipca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego do osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Podatnik przed 01.01.2021 r., wiele lat temu, założył z innymi wspólnikami spółkę cywilną przekształconą później w jawną, a potem w komandytową (wszystko przed 01.01.2021 r.) i wniósł do niej wkład pieniężny na pokrycie objęcia swojego udziału kapitałowego, wynoszącego 50% ogółu udziałów wszystkich wspólników. Ww. spółka, tj. obecnie X sp.k., funkcjonowała w sposób nieprzerwany, a od 01.05.2021 r. stała się podatnikiem podatku CIT, w związku ze zmianami prawnymi w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto po 31.12.2020 r. podatnik nie podwyższał swojego wkładu/udziału kapitałowego.

Sytuacja życiowa podatnika – podeszły wiek poemerytalny i konieczność ponoszenia coraz wyższych kosztów opieki zdrowotnej i pomocy w życiu codziennym oraz spadająca aktywność zawodowa – zmusiły go do zmniejszenia swojego udziału kapitałowego w ww. spółce komandytowej, celem otrzymania zwrotu części środków wydatkowanych uprzednio na pokrycie wkładu, które teraz mają służyć pokrywaniu kosztów utrzymania podatnika. Środki wydatkowane przy obejmowaniu udziału kapitałowego poprzez wniesienie wkładu pieniężnego do ww. spółki były prywatnymi środkami podatnika, uprzednio opodatkowanymi podatkiem PIT.

Zmniejszenie udziału kapitałowego miało miejsce po 01.01.2021 r. na wiosnę 2022 r. Niniejszy opis zdarzenia wskazany we wniosku dotyczy wyłącznie zmniejszenia udziału kapitałowego podatnika w ww. spółce i otrzymania przez podatnika zwrotu części uprzednio wniesionego wkładu na objęcie tego udziału, a nie wypłaty zysków z lat ubiegłych, czy odsetek. Zwrot części wkładu tytułem zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w ww. spółce był dla podatnika przychodem w myśl art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy.