Interpretacja indywidualna z dnia 18 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.537.2022.2.ST

Skutki podatkowe umorzenia kredytu hipotecznego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 czerwca 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia kredytu. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 lipca 2022 r. (wpływ 1 sierpnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani spadkobiercą po matce (…), która zmarła w dniu 12 stycznia 2022 r. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z dnia 2 lutego 2022 r. udział w spadku po matce wynosi 1/3. W skład majątku wchodzi między innym dom, w którym na dzień złożenia wniosku Pani zamieszkuje przy ul. … w …. Oprócz domu zostało zobowiązanie kredytowe we frankach szwajcarskich zaciągnięte na ten dom, które podlega wpisowi w księdze wieczystej jako zabezpieczenie hipoteki (hipoteka zwykła i kaucyjna). Kredyt na własne potrzeby mieszkaniowe został zaciągnięty przez Pani mamę (…) w dniu 10 stycznia 2006 r., na 20 lat i kończy się w dniu 31 stycznia 2026 r. (o ile zostanie spłacony). Nieruchomość ta nigdy nie była wynajmowana, ani nie była w niej prowadzona żadna działalność gospodarcza, do dnia złożenia wniosku stan ten się nie zmienił. W dniu 15 lutego 2022 r. został podpisany aneks nr 1 do umowy kredytowej „…” hipoteczny z Bankiem. Na podstawie art. 922 Kodeksu cywilnego ma Pani na uwadze, że niespłacona wierzytelność stanowi dług spadkowy spadkodawcy, czyli jest Pani spadkobiercą kredytobiorcy. W związku z tym, że frank szwajcarski jest bardzo drogą walutą i rata kredytowa, jak również odsetkowa jest coraz wyższa z miesiąca na miesiąc, wraz z pozostałymi spadkobiercami przystąpiła Pani w dniu 16 lutego 2022 r. do mediacji z Bankiem … z siedzibą w … przed … . Natomiast, w dniu 30 maja 2022 r. otrzymała Pani bardzo dobrą propozycję ugody z Banku … Jest w niej umorzenie w wysokości 110 000 zł. Bank dał Pani do podpisania oświadczenie, że kredyt został zaciągnięty przez Panią na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz oświadczenie, że kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, tj. inwestycji, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jednego gospodarstwa domowego albo więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku gdy osoby fizyczne mające zajmować jeden budynek mieszkalny, nie mniej niż jedna osoba fizyczna z każdego takiego gospodarstwa, są osobami zaliczanymi do I grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (jest Pani w tej grupie podatkowej).