Interpretacja indywidualna z dnia 30 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.249.2022.1.PZ

w zakresie zwolnienia przedmiotowego - art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Panwraz z żoną, właścicielem dwóch mieszkań w (…). W Pana małżeństwie obowiązuje ustrój wspólności majątkowej. Jedno z mieszkań o powierzchni 106 m2 znajduje się przy ul. (…). Jest Pan właścicielem 3/18 udziału w nieruchomości. Następnie otrzymał Pan w darowiźnie od matki 3/18 udziału w nieruchomości w 2013 r. oraz 4/18 udziału w nieruchomości w 2018 r. W 2019 roku darował Pan, swojej żonie, ze swojego majątku osobistego do majątku wspólnego w/w lokal mieszkalny. Mieszkanie mieści się w domu jednorodzinnym. Do mieszkania przynależy ogród, na posesji znajdują się budynki gospodarcze wymagające remontu. Drugie z mieszkań o powierzchni 54,3 m2 znajduje się przy ul. (…). Mieszkanie zostało zakupione w 2020 r. ze wspólnego majątku małżonków, na tzw. "starość". Lokal wymagał generalnego remontu. Mieszkanie było oddane w najem okazjonalny - umowa zgłoszona w Urzędzie Skarbowym w (…) , poprzedniemu właścicielowi nieruchomości do końca 2021 r. Po zakończeniu umowy najmu małżonkowie rozpoczęli w mieszkaniu remont. Ponadto Pana żona posiada na własność mieszkanie o powierzchni 35 m2, które w 2015 r. otrzymała w darowiźnie od swojej matki. Mieszkanie znajduje się w (…), obecnie oddane w najem okazjonalny – umowa zgłoszona w Urzędzie Skarbowym w (…).Pana żona w 2012 r. przeprowadziła się, wraz z synem, do (…) do Pana mieszkania. Związek małżeński został zawarty w 2016 r. Pana żona od urodzenia do 2012 roku zamieszkiwała w (…) gdzie było centrum jej życia zawodowego, rodzinnego oraz kulturalno-towarzyskiego. Tam została jej najbliższa rodzina i przyjaciele. Mimo zamieszkiwania w (…) do 2017 r. pracowała w (…). Obecnie pracuje w (…). W 2019 r. sprowadziła matkę do (…) z uwagi na jej podeszły wiek i zapewnienie jej opieki i pomocy. Jest emocjonalnie i sentymentalnie związana z (…) i w tym mieście chciałaby wraz mężem zamieszkać po zakończeniu aktywności zawodowej. Od urodzenia mieszka Pan w (…). Jest inwalidą z uwagi na uszczerbek na zdrowiu doznany podczas pełnienia służby wojskowej. Obecnie Pan nie pracuje z uwagi na pogarszający się stan zdrowia. Chciałby Pan w przyszłości zamieszkać wraz z żoną (…) gdzie jest lepszy i szybszy dostęp do lekarzy. Ponadto obawia się Pan, że zajmowanie się mieszkaniem z ogrodem z upływem lat przestanie być w zakresie Pana możliwości. Mieszkanie planowane do zakupu ma być mniejsze od obecnie zajmowanego, a co za tym idzie tańsze w utrzymaniu. Planuje Pan po wyremontowaniu lokalu wraz z żoną sprzedać mieszkanie, przed upływem 5 lat od daty zakupu, znajdujące się przy ul. (…) Powodem są rosnące ceny gazu i energii elektrycznej (mieszkanie ogrzewane gazem, podgrzanie wody w bojlerze elektrycznym) co znacząco wpływa na koszty utrzymania mieszkania w przyszłości. Biorąc pod uwagę szybko rosnące ceny nieruchomości mieszkanie zostanie sprzedane za cenę przewyższającą cenę zakupu. Całą kwotę otrzymaną ze sprzedaży wraz z żoną chce Pan przeznaczyć na zakup mniejszej nieruchomości w (…), w przeciągu 3 lat licząc od końca roku, w którym nastąpi sprzedaż. Nieruchomość będzie zakupiona na rynku wtórnym bądź pierwotnym. Nowo zakupiona nieruchomość będzie najpierw wynajmowana lub użyczona synowi, który po ukończeniu szkoły średniej chce rozpocząć studia i podjąć pracę w (…). Planuje Pan przeprowadzić się do niej po zakończeniu aktywności zawodowej lub gdy zdrowie nie pozwoli na zajmowanie się ogrodem i domem.