Interpretacja indywidualna z dnia 11 lutego 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.939.2020.2.ASY

zastosowanie zwolnienia od podatku dla opłat dotyczących lokalu mieszkalnego w części dotyczącej opłat za wodę, c.o., energię elektryczną oraz w części dotyczącej opłat za wywóz nieczystości

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 9 grudnia 2020 r. (data wpływu 9 grudnia 2020 r.), uzupełnionym pismem z 8 lutego 2021 r. (data wpływu 8 lutego 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia od podatku dla opłat dotyczących lokalu mieszkalnego:

• w części dotyczącej opłat za wodę, c.o., energię elektryczną – jest prawidłowe,
• w części dotyczącej opłat za wywóz nieczystości – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 grudnia 2020 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w ww. zakresie.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 8 lutego 2021 r. (data wpływu 8 lutego 2021 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 3 lutego 2021 r. znak: 0111-KDIB3-1.4012.939.2020.1.ASY.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług informatycznych. Rodzaj prowadzonej dokumentacji dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych - podatkowa księga przychodów i rozchodów. Stosowaną przez Wnioskodawcę formą opodatkowania podatkiem dochodowym w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jest podatek liniowy w wysokości 19%. Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w art. 3 ust 1 i 1a Ustawy o podatku o podatku dochodowym od osób fizycznych - miejsce stałego zamieszkania Wnioskodawcy i siedziba jego firmy znajdują się na terenie Miasta (…) Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, rozliczanym w okresach miesięcznych. Od roku 2019 Wnioskodawca jest właścicielem lokalu mieszkalnego o powierzchni 38,95 m, który mieści się w budynku mieszkalnym wielorodzinnym – Wnioskodawca posiada pełne prawo własności do tego lokalu. Mieszkanie to jest majątkiem prywatnym Wnioskodawcy. Razem z właścicielami pozostałych lokali mieszkalnych znajdujących się w tym samym budynku Wnioskodawca tworzy wspólnotę mieszkaniową na rzecz której każdego miesiąca wnosi comiesięczną opłatę administracyjną. Opłata ta obejmuje: opłatę za fundusz remontowy, zaliczkę na koszty zarządzania nieruchomością wspólną oraz zaliczkę na wywóz nieczystości - zależna od powierzchni lokalu oraz zaliczkę na poczet zużycia mediów takich zimna i ciepła woda, centralne ogrzewanie - media te rozliczane są 2 razy w roku na podstawie rzeczywistego zużycia. W lipcu 2019 r. Wnioskodawca zawarł umowę najmu tego lokalu. Najemcami są dwie osoby fizyczna nie prowadzące działalności gospodarczej – w umowie zaznaczono, że najemcy wynajmują przedmiotowy lokal wyłącznie na cele mieszkaniowe. W/w usługa najmu stanowi najem prywatny świadczony przez Wnioskodawcę poza prowadzoną działalnością gospodarczą. W ramach w/w najmu prywatnego Wnioskodawca stosuje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%. Podatkiem tym Wnioskodawca opodatkowuje czynsz najmu (odstępne) uiszczane przez Najemców stosując zapis art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wnoszonych przez najemców za pośrednictwem Wnioskodawcy opłat za media oraz czynsz administracyjny Wnioskodawca nie wykazuje w rozliczeniu podatku dochodowego (umowa najmu precyzuje, że to najemca jest zobowiązany do ich zapłaty). Powyższa zasada została przyjęta przez Wnioskodawcę w oparciu interpretacje podatkowe m.in. interpretację znak IPPB1/415-881/09-4/MT, w myśl których dodatkowe opłaty ponoszone przez najemcę w związku z użytkowaniem lokalu mieszkalnego nie mieszczą się w pojęciu świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.), jak również nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego. Umowa najmu zawarta pomiędzy Wnioskodawcą, a najemcami określa miesięczny czynsz najmu - tzw. odstępne - z terminem płatności „z góry” do 10 dnia każdego miesiąca - forma płatności przelew bankowy. Dodatkowo umowa precyzuje, że odstępne z tytułu w/w najmu nie obejmuje takich należności jak: