Jak rozliczyć w księgach rachunkowych umowę barteru
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, podpisała umowę z firmą świadczącą usługi reklamy. W ramach umowy przekażemy sprzęt biurowy, natomiast firma reklamowa będzie nam świadczyła usługi reklamowe. W jaki sposób ująć tę transakcję w księgach rachunkowych? Jak rozliczyć ją podatkowo?
Zarówno według uregulowań podatkowych (podatek dochodowy, VAT), jak i rozwiązań rachunkowych obie strony umowy barterowej rozpatrywane powinny być jako sprzedawcy i kupujący jednocześnie. Oznacza to rozliczanie „sprzedaży”, jak i „zakupu” w ramach barteru towaru/usługi na zasadach ogólnych przy jednoczesnym skorzystaniu z kompensaty należności z zobowiązaniami. Szczegóły – w uzasadnieniu.
Barter jest transakcją handlową, która polega na wymianie towaru na towar, towaru na usługę bądź usługi na inną usługę. Cechą charakterystyczną jest bezgotówkowa forma tego rozliczenia. Wymiana barterowa odbywa się na zasadach określonych w Kodeksie cywilnym dla umów zamiany (art. 353 w nawiązaniu do art. 603 oraz art. 604 Kc). Charakterystykę umów barterowych dobrze obrazuje interpretacja indywidualna z 19 czerwca 2015 (sygn. ITPB1/4511–508/15/AK), w której Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy stwierdza:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
