Jak ująć w księgach różnicę między zaliczkami CIT a podatkiem należnym za 2025 r.

Spółka z o.o., której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, opłacała w 2025 r. zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych kwartalnie, zgodnie z art. 25 ust. 1b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop). Należne zaliczki wyniosły: za I kwartał 18 200 zł, za II kwartał 15 600 zł, za III kwartał 16 900 zł oraz za IV kwartał 14 300 zł, przy czym zaliczka za IV kwartał została wpłacona w styczniu 2026 r. Łączna kwota zaliczek za 2025 r. wyniosła 65 000 zł. W marcu 2026 r., przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za 2025 r., spółka sporządziła zeznanie roczne CIT-8, z którego wynika podatek dochodowy należny w wysokości 71 800 zł. Oznacza to, że podatek należny jest wyższy od sumy zaliczek o 6800 zł. Różnica ta wynika m.in. z wyłączenia części kosztów z kosztów uzyskania przychodów na etapie sporządzania zeznania rocznego. Czy różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania CIT-8 a sumą zaliczek wpłaconych w trakcie 2025 r. należy ująć w księgach rachunkowych roku 2025, mimo że zeznanie CIT-8 zostało sporządzone w marcu 2026 r. W jaki sposób prawidłowo wykazać koszt podatku dochodowego i zobowiązanie wobec urzędu skarbowego w sprawozdaniu finansowym za 2025 r.