Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.872.2020.5.AKU

skutki podatkowe zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 20 października 2020 r. (data wpływu 20 października 2020 r.), uzupełnionym pismem z dnia 14 stycznia 2021 r. (data wpływu 18 stycznia 2021 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 października 2020 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany.

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3-4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 8 stycznia 2021 r., Nr 0111-KDIB2-3.4014.337.2020.2.ASZ, 0111-KDIB2-3.4015.152.2020.2.ASZ, 0113-KDIPT2-2.4011.872.2020.3.AKU, wezwano Wnioskodawczynię, na podstawie art. 169 § 1-2 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało w dniu 8 stycznia 2021 r. (skutecznie doręczone w dniu 9 stycznia 2021 r.). W dniu 18 stycznia 2021 r. (nadano w dniu 15 stycznia 2021 r.) wpłynęło uzupełnienie wniosku.

We wniosku i jego uzupełnieniu przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W 2017 r. po uzyskaniu postanowienia o nabycia spadku po zmarłych dziadkach M. i U. L., Wnioskodawczyni zgłosiła nabycie spadku w terminie 6 miesięcy w Urzędzie Skarbowym ... Otrzymała decyzję o całkowitym zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn po zmarłej babci U. L., wyczerpując przesłanki całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Następnie w 2019 r. Wnioskodawczyni została wezwana do Urzędu Skarbowego … celem zgłoszenia nabycia spadku po dziadku M. L.. Jak się okazało, nie rozstrzygnięto tej kwestii w 2017 r. Tym razem w sprawie zastosowano ulgę podatkową przewidzianą w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn w kwocie 125 000 00 zł, tzw. ulgę mieszkaniową. Na tej podstawie, korzystając z ulgi mieszkaniowej, Wnioskodawczyni nie zapłaciła również podatku od części nabytej w drodze dziedziczenia po zmarłym dziadku M. L. Ponieważ obecnie zamieszkiwane przez Nią mieszkanie (35 m), które odziedziczyła po dziadkach, jest za małe dla rodziny 2 plus 2, a niebawem dla rodziny 2 plus 3, chciałaby Ona dokonać zamiany mieszkań z siostrą B. L. bez dopłat z żadnej ze stron. Siostra na podstawie darowizny rodziców nabyła mieszkanie większe (52 m) w 2017 r.