Czy zatrudniając zleceniobiorcę dodatkowo na umowę o pracę należy go wyrejestrować w ZUS z tytułu umowy zlecenia
Nasza firma od 1 marca 2013 r. zatrudnia zleceniobiorcę, który z tytułu umowy zlecenia podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu. W okresie wakacyjnym chcemy go dodatkowo zatrudnić na 1/2 etatu na podstawie umowy o pracę na zastępstwo. W czasie trwania stosunku pracy równolegle będzie kontynuowana umowa zlecenia. Zlecenie będzie wykonywane także po rozwiązaniu umowy o pracę. Jak w tej sytuacji powinno wyglądać rozliczenie z ZUS? Czy w okresie równoległego zatrudnienia etatowego należy zleceniobiorcę wyrejestrować z tytułu umowy zlecenia, a potem ponownie zarejestrować?
PROBLEM
RADA
Państwa zleceniobiorca od dnia nawiązania stosunku pracy powinien być zgłoszony do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych oraz zdrowotnego tylko z tytułu stosunku pracy. Zgłoszenie to powinno być poprzedzone wyrejestrowaniem go z ubezpieczeń z tytułu umowy cywilnej na druku ZUS ZWUA. W trakcie równoległego trwania stosunku pracy i cywilnoprawnego osoba ta podlega ubezpieczeniom tylko z tytułu zatrudnienia etatowego. Natomiast podstawę wymiaru składek za tego ubezpieczonego stanowi zsumowany przychód z umowy o pracę i z umowy zlecenia.
UZASADNIENIE
Od marca br. pracę wykonuje dla Państwa osoba, z którą została zawarta umowa zlecenia. Taka umowa stanowi tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalno-rentowych, wypadkowego i zdrowotnego.
Jeśli zatrudnią Państwo tego zleceniobiorcę na podstawie umowy o pracę na zastępstwo przy jednoczesnym kontynuowaniu umowy cywilnoprawnej, jego sytuacja ubezpieczeniowa zmieni się od momentu zatrudnienia. Od dnia nawiązania stosunku pracy będzie on podlegał obowiązkowo wszystkim ubezpieczeniom z tytułu stosunku pracy, a trwająca umowa zlecenia nie będzie już odrębnym tytułem do ubezpieczeń.
Od dnia określonego w umowie o pracę jako dzień rozpoczęcia pracy, a jeżeli tego terminu nie określono - od dnia zawarcia umowy zatrudniony podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu jak pracownik, a nie jak zleceniobiorca. Od tego dnia należy go więc wyrejestrować z dotychczasowych ubezpieczeń - na druku ZUS ZWUA, a następnie z tą samą datą ponownie zgłosić - ale już z pracowniczym kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 xx. W raportach rozliczeniowych składanych za okresy równoczesnego trwania obu umów będą Państwo wykazywać do oskładkowania sumę przychodów ze zlecenia i z etatu.
UWAGA!
Osoba, która zawarła umowę zlecenia z własnym pracodawcą lub na jego rzecz wykonuje zlecenie, pod względem ubezpieczeniowym jest traktowana jak pracownik, a nie jak zleceniobiorca.
Po zakończeniu stosunku pracy, gdy umowa o pracę na zastępstwo ulegnie rozwiązaniu, będą Państwo mieli obowiązek wyrejestrowania tej osoby z ubezpieczeń pracowniczych. Jeżeli zawarta w marcu umowa zlecenia będzie kontynuowana, wówczas konieczne będzie ponowne zgłoszenie zleceniobiorcy do ubezpieczeń z tytułu umowy cywilnoprawnej.
Zobacz e-Poradnik "Zatrudnianie zleceniobiorców"dostępny na www.inforfk.pl
PRZYKŁAD
Firma nawiązała stosunek pracy z własnym zleceniobiorcą (dotychczas podlegającym z tytułu umowy zlecenia obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu). Umowa o pracę została zawarta na czas określony od 19 czerwca do 18 września 2013 r., tj. na okres 3-miesięcznego urlopu bezpłatnego udzielonego jednej z pracownic. Z tytułu dotychczasowej umowy zleceniobiorca uzyskiwał wynagrodzenie w wysokości 1200 zł miesięcznie, natomiast z etatu pensja wynosi 1800 zł. Do 18 września obie umowy (o pracę i zlecenia) będą realizowane równolegle, natomiast od 19 września ubezpieczony będzie nadal wykonywał zawartą wcześniej umowę cywilnoprawną. Oprócz umowy zlecenia i umowy o pracę nie posiada żadnych innych tytułów do podlegania ubezpieczeniom. Płatnik powinien złożyć do ZUS następujące dokumenty zgłoszeniowe:
| Dokumentacja zgłoszeniowa | |
| termin na złożenie | rodzaj dokumentu |
| 26 czerwca 2013 r.* | ZUS ZWUA z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 xx (wyrejestrowanie zleceniobiorcy ze wszystkich ubezpieczeń), z datą wyrejestrowania 19 czerwca 2013 r. |
| 26 czerwca 2013 r.* | ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 xx (zgłoszenie pracownika do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego, rentowych, chorobowego, wypadkowego i zdrowotnego), z datą zarejestrowania 19 czerwca 2013 r. |
| 26 września 2013 r.* | ZUS ZWUA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 xx (wyrejestrowanie pracownika z obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego, rentowych, chorobowego, wypadkowego i zdrowotnego), z datą wyrejestrowania 19 września 2013 r. |
| 26 września 2013 r.* | ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 xx (zgłoszenie zleceniobiorcy do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego, rentowych, wypadkowego i zdrowotnego oraz do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego**), z datą zarejestrowania 19 września 2013 r. |
* W tabeli podano ustawowe terminy na złożenie zgłoszenia/wyrejestrowania. W praktyce trzeba pamiętać, aby dokumentów zgłoszeniowych i wyrejestrowujących nie składać jednego dnia, ale w kilkudniowych odstępach, w prawidłowej kolejności. W przeciwnym razie na koncie płatnika dokumenty mogą zapisać się w nieprawidłowej kolejności, co będzie skutkowało zawiadomieniami o błędach i koniecznością składania korekt.
** Ubezpieczenie dobrowolne, zgłoszenie przez płatnika wyłącznie na wniosek ubezpieczonego.
Ubezpieczony otrzymał następujące wypłaty:
● 29 maja - 1200 zł (wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia wykonywanej w maju),
● 28 czerwca - 1200 zł z tytułu umowy zlecenia wykonywanej w czerwcu oraz 720 zł wynagrodzenia za pracę za okres od 19 do 30 czerwca (1800 zł : 160 godz. do przepracowania w czerwcu = 11,25 zł; 11,25 zł x 96 godz. nieprzepracowanych w okresie od 1 do 18 czerwca = 1080 zł; 1800 zł - 1080 zł = 720 zł),
● 29 lipca - 1200 zł z tytułu umowy zlecenia wykonywanej w lipcu oraz 1800 zł z tytułu umowy o pracę wykonywanej w lipcu,
● 28 sierpnia - 1200 zł z tytułu umowy zlecenia wykonywanej w sierpniu oraz 1800 zł z tytułu umowy o pracę wykonywanej w sierpniu,
● 27 września - 1200 zł z tytułu umowy zlecenia wykonywanej we wrześniu oraz 1114,56 zł z tytułu umowy o pracę za okres od 1 do 18 września (1800 zł : 168 godz. do przepracowania we wrześniu = 10,71 zł; 10,71 zł x 64 godz. nieprzepracowane w okresie od 19 do 30 września = 685,44 zł; 1800 zł - 685,44 zł = 1114,56 zł).
Płatnik powinien zatem złożyć za tę osobę następujące dokumenty rozliczeniowe:
| Dokumentacja rozliczeniowa | ||
| termin na złożenie | rodzaj dokumentu | podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne* |
| 17 czerwca 2013 r. | raport imienny ZUS RCA, za maj 2013 r., z kodem 04 11 xx | 1200 zł (podstawa wymiaru składek ze zlecenia) |
| 15 lipca 2013 r. | raport imienny ZUS RCA, za czerwiec 2013 r., z kodem 04 11 xx | 720 zł - podstawa wymiaru składek ze zlecenia za okres od 1 do 18 czerwca 2013 r. (1200 zł : 30 dni czerwca x 18 dni = 720 zł) |
| raport imienny ZUS RCA, za czerwiec 2013 r., z kodem 01 10 xx | 1200 zł - zsumowana podstawa wymiaru składek z umowy o pracę oraz ze zlecenia za okres od 19 do 30 czerwca 2013 r. (1200 zł : 30 dni czerwca x 12 dni = 480 zł; 480 zł (zlecenie) + 720 zł (umowa o pracę) = 1200 zł | |
| 16 sierpnia 2013 r. | raport imienny ZUS RCA, za lipiec 2013 r., z kodem 01 10 xx | 3000 zł - zsumowana podstawa wymiaru składek z umowy o pracę oraz ze zlecenia za cały miesiąc (1800 zł + 1200 zł) |
| 16 września 2013 r. | raport imienny ZUS RCA, za sierpień 2013 r., z kodem 01 10 xx | 3000 zł - zsumowana podstawa wymiaru składek z umowy o pracę oraz ze zlecenia za cały miesiąc (1800 zł + 1200 zł) |
| 15 października 2013 r. | raport imienny ZUS RCA, za wrzesień 2013 r., z kodem 01 10 xx | 1834,56 zł - zsumowana podstawa wymiaru składek z umowy o pracę oraz ze zlecenia za okres od 1 do 18 września 2013 r. (1200 zł : 30 dni września x 18 dni = 720 zł; 720 zł (zlecenie) + 1114,56 zł (umowa o pracę) = 1834,56 zł |
| raport imienny ZUS RCA, za wrzesień 2013 r., z kodem 04 11 xx | 480 zł - podstawa wymiaru składek ze zlecenia za okres od 19 do 30 września 2013 r. (1200 zł : 30 dni września x 12 dni = 480 zł) | |
* Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników stanowi podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia emerytalne po pomniejszeniu o 13,71%, bez stosowania ograniczenia do 30-krotności.
SŁOWNICZEK
Pracownik - osoba pozostająca w stosunku pracy oraz osoba wykonująca pracę na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia albo umowy o dzieło, jeżeli taką umowę zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy.
(art. 8 ust. 1 i 2a ustawy systemowej)
PODSTAWA PRAWNA:
● art. 6 ust. 1 pkt 1, pkt 4, art. 8 ust. 1, ust. 2a, art. 13 pkt 1, pkt 2, art. 18 ust. 1, ust. 1a, art. 36 ust. 2, ust. 4 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 675
● art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. a i e, art. 81 ust. 1, ust. 5 i ust. 6 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - j.t. Dz.U.2008 r. Nr 164, poz. 1027; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 154
● art. 26 ustawy z 26 czerwca 1974 r. Kodeksu pracy - j.t. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 675
● załączniki nr 1, 5, 12 i 18 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 23 października 2009 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze oraz innych dokumentów - Dz.U. Nr 186, poz. 1444; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 109, poz. 633
Izabela Nowacka
ekonomistka, od wielu lat zajmuje się tematyką wynagrodzeń i rozliczaniem płac, autorka licznych publikacji z dziedziny prawa pracy i ubezpieczeń społecznych, prowadzi portal kadrowo-płacowy
CZYTAJ TAKŻE
"Kiedy należy zgłosić do ZUS pracownika, który ma rozpocząć pracę w terminie późniejszym niż podpisanie umowy o pracę" - MPPiU nr 7/2013, dostępny na www.mp.infor.pl
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
