Interpretacja indywidualna z dnia 13 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.328.2026.1.EC

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. Fundacja Rodzinna w organizacji (dalej: „Wnioskodawca” lub „Fundacja”) jest fundacją rodzinną ustanowioną na podstawie aktu założycielskiego sporządzonego w dniu 12 lutego 2026 r. w formie aktu notarialnego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej tj. Dz. U. poz. 326 ze zm., (dalej: „Ustawa o FR”). Fundacja została zgłoszona do Rejestru Fundacji Rodzinnych prowadzonego przez Sąd Okręgowy w (…) w terminie sześciu miesięcy od dnia jej powstania i obecnie oczekuje na wpis w niniejszym rejestrze.

Fundacja jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., (dalej: „Ustawa o CIT”). Fundacja jest zarazem podatnikiem korzystającym ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Fundatorami, a zarazem beneficjentami Fundacji, są dwie osoby fizyczne, podlegające w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w rozumieniu art. 3 ust. 1 Ustawy o PIT – B.B. (dalej: „Fundator 1”) oraz C.C. (dalej: „Fundator 2”, łącznie również jako: „Fundatorzy”). Beneficjentami Fundacji są również inne osoby wchodzące w skład rodziny Fundatorów, w tym ich wstępni, wspólni zstępni, oraz córka Fundatora 1.

Fundacja działa w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na ich rzecz. Zgodnie z preambułą statutu Fundacji, jej powołaniu przyświecała wizja Fundatorów zakładająca odbudowę trwałości majątku rodzinnego oraz zapewnienie mu odpowiedzialnego i długofalowego zarządzania w perspektywie wielu pokoleń, przy jednoczesnym zobowiązaniu członków rodziny i osób zarządzających Fundacją do pielęgnowania pamięci o przodkach oraz do budowania nowej historii i zasług dla własnego majątku, lokalnej społeczności i Ojczyzny, w nawiązaniu do znamienitej historii oraz dorobku i zasług poprzednich pokoleń rodziny Fundatorów. Za powołaniem Fundacji przemawiało m.in. dążenie Fundatorów do kompleksowego ukształtowania zasad sprawnej i wielopokoleniowej sukcesji ich majątku. Fundacja ma się bowiem przyczyniać do ochrony rodzinnego majątku, zachowania jego wartości oraz dążyć do jego pomnażania. Zadaniem Fundacji jest dokonywanie inwestycji oraz administrowanie posiadanym mieniem poprzez lokowanie środków z działalności Fundacji w sposób długoterminowy, efektywny ekonomicznie, z zachowaniem zasad bezpieczeństwa i dywersyfikacji ryzyka. Misją Fundacji jest również podejmowanie działań mających na celu podtrzymywanie pamięci o rodzinie Fundatorów, utrzymywanie archiwum rodzinnego, tworzenie publikacji rodzinnych, organizowanie zjazdów oraz spotkań rodzinnych, jak również opieka nad grobami przodków oraz ich utrzymanie.