Skutki podatkowe ugody kredytowej: częściowe zwolnienie z długu i przychód z tytułu umorzenia kredytu konsolidacyjnego - Interpretacja indywidualna z dnia 11 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.312.2025.2.KF
Zwolnienie z długu w ramach umowy konsolidacyjnej stanowi opodatkowany przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, chyba że spełnione są warunki rozporządzenia o zaniechaniu poboru. Zwrot kosztów w ramach ugody nie jest przychodem podatkowym.
Teza AI
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy opodatkowania dochodu z tytułu zwolnienia z długu oraz otrzymania dodatkowej kwoty od banku w ramach ugody dotyczącej umowy kredytowej. Wniosek o interpretację badał, czy dochody te są opodatkowane jako przychód z innych źródeł, w kontekście zapisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dla niektórych kredytów hipotecznych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozstrzygnął, że kwota uzyskana w wyniku zwolnienia z długu jest opodatkowana jako przychód z innych źródeł, zdefiniowany w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei kwota "dodatkowa" zwrócona w ramach ugody nie stanowi przychodu, ponieważ jest jedynie zwrotem uprzednich wydatków, co czyni ją neutralną podatkowo. Rozporządzenie Ministra Finansów dotyczące zaniechania poboru podatku nie ma zastosowania, ponieważ kredyt konsolidacyjny nie był bezpośrednio przeznaczony na spłatę kredytu mieszkaniowego.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej braku powstania przychodu w związku z otrzymaniem na podstawie ugody kwoty dodatkowej i nieprawidłowe w pozostałej części.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
21 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 4 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zawarcia ugody z Bankiem dotyczącej kredytu konsolidacyjnego. Uzupełniła go Pani pismem z 16 kwietnia 2025 r. (wpływ 23 kwietnia 2024 r.) oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 czerwca 2025 r. (wpływ 9 czerwca 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
