Zasady opodatkowania umorzonej wierzytelności z kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe w kontekście zaniechania poboru podatku dochodowego - Interpretacja indywidualna z dnia 4 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.181.2025.3.MS
Zaniechanie poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego możliwe jest jedynie w zakresie, w jakim kredyt ten został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów. Zwrot nadpłat nie stanowi dla kredytobiorcy kwoty przychodu do opodatkowania, gdyż jest neutralny podatkowo.
Teza AI
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest definicja skutków podatkowych częściowego umorzenia kredytu hipotecznego oraz zwrotu nadpłat związanych z tym kredytem. W kontekście umowy ugody, organ podatkowy musi określić, czy korzyści finansowe wnioskodawczyni z umorzonej wierzytelności i zwrotu nadpłat podlegają opodatkowaniu oraz czy mogą korzystać ze zaniechania poboru podatku na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozstrzygnął, że umorzenie kredytu i odsetek stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, podlegający opodatkowaniu, za wyjątkiem zaniechania poboru podatku w zakresie kwoty kredytu przeznaczonej na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy. Umorzenie części związanej z ubezpieczeniem niskiego wkładu nie korzysta z tej preferencji. Zwrot nadpłaconej kwoty, wynikający z przeliczenia na złote według umowy, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż jest jedynie zwrotem własnych środków.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest :
-nieprawidłowe – w zakresie możliwości skorzystania z instytucji zaniechania poboru podatku dochodowego w odniesieniu do umorzonej kwoty wierzytelności w części
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
