Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.58.2025.2.ENB

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 27 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zwolnienia z opodatkowania renty wdowiej otrzymywanej z Hiszpanii. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 12 marca 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani polskim rezydentem podatkowym i ciąży na Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.). Od 2021 r. pobiera Pani z Hiszpanii rentę wdowią (pensión de viudedad) po zmarłym mężu.

W dniu 5 listopada 2021 r. świadczenie zostało przyznana przez organ hiszpański zgodnie z przepisami ustanowionymi w rozporządzeniach 883/2004 i 987/2009 WE. Zgodnie z postanowieniami artykułu 17 hiszpańskiego Rozporządzenia EHA/3290/2008 z dnia 6 listopada, w celu stosowania Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Hiszpanią a krajem zamieszkania, konieczne jest coroczne dostarczanie zaświadczenia o miejscu zamieszkania wydanego przez właściwy organ podatkowy w kraju zamieszkania podatnika, który musi wyraźnie stwierdzić, że podatnik jest rezydentem w rozumieniu odpowiedniej umowy podatkowej.

Świadczenie otrzymywane przez Panią nosi nazwę „pensión de viudedad”, czyli renta wdowia i jest otrzymywane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Hiszpanii. W rocznych rozliczeniach nie wykazywała Pani dochodu z tytułu renty wdowiej z Hiszpanii, uznając, że ten dochód, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. W Hiszpanii podlega Pani zwolnieniu z opodatkowania w związku ze złożeniem oświadczenia o polskiej rezydencji podatkowej.