Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.43.2025.1.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcą w niniejszej sprawie jest (...) Fundacja Rodzinna („Fundacja”).

Fundacja jest osobą prawną mającą siedzibę w Polsce, polskim rezydentem podatkowym. Fundacja funkcjonuje w oparciu o przepisy ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej („UFR”).Fundacja została utworzona w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na ich rzecz.

Fundacja została utworzona przez dwóch fundatorów („Fundatorzy").

Fundatorzy są osobami fizycznymi, polskimi rezydentami podatkowymi, podlegającymi opodatkowaniu w Polsce od całości osiąganych dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania.

Fundatorzy są także beneficjentami Fundacji. Pozostałymi beneficjentami Fundacji są zstępni Fundatorów.

Fundacja, zgodnie z art. 5 UFR, uzyskuje przychody i podejmuje czynności zgodnie z UFR wypłaca na rzecz beneficjentów świadczenia, o których mowa w art. 2 ust. 2 UFR („Świadczenia”). Z tego tytułu Fundatorzy uzyskują, jako beneficjenci Fundacji, przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1g ustawy o PIT.

Fundacja została utworzona na mocy aktu założycielskiego. Fundacja została wyposażona w fundusz założycielski pokryty wkładem pieniężnym i niepieniężnym przez Fundatorów. Fundatorzy nie wnieśli następnie żadnych innych wkładów/mienia do Fundacji aniżeli te na pokrycie funduszu założycielskiego. Na dzień sporządzenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, poza mieniem wniesionym przez Fundatorów, Fundacja otrzymała darowiznę od osoby obcej w rozumieniu art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1093 r. o podatku od spadków i darowizn („UPSD”)w stosunku do Fundatorów, co oznacza, że wskazana darowizna stanowi (na potrzeby ustalania proporcji mienia) mienie wniesione do Fundacji przez Fundację.