Interpretacja indywidualna z dnia 19 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.851.2024.2.ASZ
Skutki podatkowe otrzymania od banku świadczenia pieniężnego i odliczania ulgi odsetkowej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy obowiązku podatkowego związanych z ulgą odsetkową w sytuacji, gdy kredytobiorca otrzymał kwotę 17.500 zł od banku w ramach ugody w sprawie kredytu hipotecznego denominowanego we frankach szwajcarskich. Wątpliwości budzi, czy taki zwrot skutkuje koniecznością doliczenia do dochodu odsetek odliczonych w przeszłości od roku 2005 do 2023, w kontekście art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że brak jest podstaw prawnych do doliczenia do dochodu rozliczonych odsetek względem kwoty 17.500 zł jako zwrotek odsetek. W uzasadnieniu wskazano, iż w treści ugody nie sprecyzowano charakteru tej kwoty, ani nie wskazano, iż obejmuje ona zwrot uprzednio zapłaconych odsetek. W związku z brakiem jednoznacznych odniesień w ugodzie, fakt wypłaty tej kwoty nie powoduje konsekwencji podatkowych w kontekście ulgi odsetkowej z lat 2005-2023. Organ podkreśla, że sama obecność kwoty 17.500 zł nie może zostać uznana za zwrot wydatków uprawniających do ulgi odsetkowej, stąd art. 45 ust. 3a nie ma zastosowania w tej sytuacji.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 28 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 18 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
(...) 2024 r. została zawarta ugoda pomiędzy A i B.A, jako kredytobiorcą, a X w sprawie umowy kredytu hipotecznego w walucie wymienialnej - kredytu denominowanego we franku szwajcarskim (CHF) na budowę domu jednorodzinnego, zawartej (...).2005 r. (dalej Umowa). W momencie uruchomienia kredytu na rachunek kredytobiorcy została przelana kwota 118.024 zł (wypłata kwoty kredytu w 1 transzy). W trakcie całego okresu kredytowania (do dnia podpisania ugody) kredytobiorca zapłacił na rzecz Banku łączną kwotę 127.023,99 zł z tytułu rat kapitałowych i 22.660,98 zł z tytułu rat odsetkowych. Łączna nadpłata z tytułu spłat rat kredytowych w stosunku do kwoty otrzymanej od banku wyniosła 31.660,97 (127.023,99 zł + 22.660,98 zł - 118.024 zł), w tym z tytułu kapitału 8.999,99 (127.023,99 zł - 118024 zł).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
