Interpretacja indywidualna z dnia 19 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.943.2024.2.KF
Skutki podatkowe wypłaty środków z programu emerytalnego w Szwecji.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym, który stanowił przedmiot interpretacji, było określenie, jak zaklasyfikować dochód uzyskany z wcześniejszej wypłaty środków z programu emerytalnego prowadzonego przez szwedzki bank i czy wypłata ta podlega opodatkowaniu w Polsce. Kluczowym aspektem było ustalenie, czy dochód ten należy traktować jako przychód z tytułu świadczeń emerytalnych czy innych źródeł oraz jakie przepisy krajowe i międzynarodowe mają zastosowanie w tym zakresie.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że wypłata środków z programu emerytalnego nie jest objęta przepisami dotyczącymi świadczeń emerytalnych, ponieważ nie nastąpiła w związku z osiągnięciem wieku emerytalnego ani przejściem na emeryturę. W związku z tym, na podstawie art. 21 ust. 1 Konwencji między Polską a Szwecją, kwoty te podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce, jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik ma obowiązek wykazania ich w rocznym zeznaniu podatkowym oraz zapłaty podatku według skali podatkowej.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 9 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wypłaty środków z programu emerytalnego w Szwecji. Uzupełnił go Pan pismem z 13 lutego 2025 r. (wpływ 13 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Był Pan pracownikiem polskiego oddziału (…) szwedzkiego banku (…) z siedzibą w (…) (zwany dalej Szwedzkim Bankiem). Od (…) roku Szwedzki Bank prowadzi program tzw. (…) umożliwiający zgromadzenie oszczędności na okres emerytury. W tym programie uczestniczył Pan w czasie kiedy był Pan zatrudniony w polskim oddziale Szwedzkiego Banku. Uczestnictwo w programie nie wynikało bezpośrednio z treści zawartych z Panem umów o pracę, ani obowiązujących w Spółce regulaminie pracy lub regulaminie wynagradzania.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
