Interpretacja indywidualna z dnia 19 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1004.2024.2.MN

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy opodatkowania zwrotu nadpłaty uzyskanej w ramach ugody pozasądowej pomiędzy podatnikiem a bankiem dotyczącym kredytu hipotecznego. Podatnik zakwestionował obowiązek zapłaty podatku dochodowego od kwoty otrzymanej jako zwrot nadpłaty, argumentując, że nie stanowi ona przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest zwrotem środków nienależnie pobranych przez bank.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że zwrot nadpłaty kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnił to tym, że takie przychody są przyrostem majątkowym o charakterze definitywnym i nie mającym charakteru zwrotnego. Skoro zwrot środków od banku jest jedynie zwrotem własnych pieniędzy nienależnie pobranych, nie kreuje żadnego nowego przysporzenia majątkowego. W efekcie, zwrot stanowi neutralność podatkową, co znaczy, że podatnik nie osiąga przychodu, a tym samym nie ciąży na nim obowiązek podatkowy z tego tytułu.