Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.728.2024.2.JG

Istota problemu

Głównym problemem prawnym była kwestia, czy Wnioskodawca ma prawo do zaniechania poboru podatku od dochodów z tytułu umorzenia części kredytu hipotecznego oraz czy uzyskana kwota rozliczenia posiadanego kredytu hipotecznego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Sporna była szczególnie kwalifikacja prawna dodatkowego zobowiązania z aneksu nr 3 jako kosztu konsumpcyjnego lub refinansowania kredytu mieszkaniowego.

Rozstrzygnięcie

Organ uznał, że zaniechanie poboru podatku jest możliwe tylko w części kwoty umorzonej wierzytelności, która została przeznaczona na zakup i wykończenie lokalu. Dodatkowe zobowiązanie z aneksu nr 3, mimo że użyte do refinansowania części wcześniejszego kredytu, nie mogło być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Otrzymanie dodatkowej kwoty tytułem rozliczenia kredytu nie podlega opodatkowaniu, ponieważ stanowi zwrot środków wcześniej niesłusznie pobranych przez bank, a nie nowe przysporzenie majątkowe, eliminując obowiązek podatkowy Wnioskodawcy.