Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.584.2024.1.ŁS

Istota problemu

Problem prawny dotyczy kwalifikacji podatkowej umorzenia części kredytu konsolidacyjnego. Zasadniczo rozstrzygnięcie koncentruje się na ustaleniu, czy umorzenie tej części kredytu może korzystać ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów o zaniechaniu poboru niektórych dochodów związanych z kredytami hipotecznymi udzielonymi na cele mieszkaniowe, zaciągniętymi przed określoną datą oraz przeznaczonymi na finansowanie jednej inwestycji mieszkaniowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że umorzenie kredytu konsolidacyjnego, w którym część środków przeznaczona była na cele mieszkaniowe, a część na inne wydatki, w kontekście zawartej ugody z bankiem, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego zwolnieniu odpowiednio do proporcji kredytu przeznaczonego na cele mieszkaniowe. Przychód ten w części odpowiadającej celom mieszkaniowym spełnia przesłanki zaniechania poboru podatku wskazane w rozporządzeniu Ministra Finansów, co oznacza, że w tej części nie podlega opodatkowaniu. Ważne było, żeby umorzenie dotyczyło kredytu udzielonego na jedną inwestycję mieszkaniową i zabezpieczonego hipoteką, a kredytobiorcy nie korzystali wcześniej z podobnego zaniechania.