Interpretacja indywidualna z dnia 29 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.862.2024.3.AD

Istota problemu

Interpretacja dotyczyła prawa Wnioskodawcy do skorzystania ze zwolnienia podatkowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczonego na remont innego domu oraz zakup nowej nieruchomości pod budowę przyszłego budynku mieszkalnego. Kluczowym pytaniem było, czy uzyskane środki mogły być zaliczone jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co umożliwiłoby zastosowanie ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, argumentując, że wydatki poniesione na remont Nieruchomości II oraz zakup Nieruchomości III mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe. Uzasadniono, że kluczowym kryterium zwolnienia jest przeznaczenie środków w określonym czasie na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Organ wskazał, że nabycie nieruchomości na cele mieszkaniowe, nawet jeśli podatnik już posiada inną nieruchomość, nie wyklucza skorzystania z ulgi, o ile zakup ma służyć faktycznemu zaspokojeniu jego własnych potrzeb mieszkaniowych. Przypomniano, że zwolnienie dotyczy dochodu proporcjonalnie do wydatków na te cele.