Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.789.2024.1.MK

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczył tego, czy zwrot nadpłaty rat kapitałowo-odsetkowych w ramach ugody do umowy kredytu hipotecznego jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatnik argumentował, że środki te nie stanowią przysporzenia majątkowego, bo są zwrotem nadpłaconych kwot wynikających z nieprawidłowo zawartej umowy kredytowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wykazując, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych ogólna zasada opodatkowania obejmuje wszystkie dochody, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c. Organ stwierdził, że zwrot nadpłaty nie powoduje przysporzenia majątkowego, ponieważ jest to jedynie odzyskanie własnych środków, a nie uzyskanie nowych korzyści majątkowych. Dlatego też, zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy, tego typu zwrot nie stanowi przychodu podatkowego, a zatem jest neutralny podatkowo i nie podlega rozporządzeniu Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku od dochodów związanych z kredytami hipotecznymi.