Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.910.2024.2.MN

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz wypłata kwoty 164.000 zł przez bank stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy też korzystają z zaniechania poboru podatku. Kluczowe jest ustalenie, czy spełnione są warunki wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., które umożliwiają zaniechanie poboru podatku od umorzonych wierzytelności związanych z kredytami mieszkaniowymi.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że kwota umorzenia zadłużenia może korzystać z zaniechania poboru podatku, o ile kredyt był zaciągnięty na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczony hipotecznie i kredytobiorca nie korzystał wcześniej z podobnego umorzenia. Organ stwierdził również, że kwota 164.000 zł, będąca zwrotem wcześniej wpłaconych środków, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż nie prowadzi do przysporzenia majątkowego, lecz jest zwrotem nadpłaty. Dlatego też nie zachodzi konieczność opodatkowania tej kwoty na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.