Interpretacja indywidualna z dnia 21 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.894.2024.1.KK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy dochód ze sprzedaży nieruchomości uzyskany przed upływem pięciu lat od dnia jej nabycia może zostać zwolniony z opodatkowania, jeżeli zostanie przeznaczony na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych na zakup innych nieruchomości. Chodziło o zastosowanie ulgi podatkowej w kontekście własnych celów mieszkaniowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych na nowe nieruchomości mieszkaniowe, które służą własnym celom mieszkaniowym podatnika. Decyzja została oparta na art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. W szczególności uznano, że cele te mogą dotyczyć nabycia kilku nieruchomości, jeśli każda z nich jest faktycznie wykorzystywana na zamieszkanie podatnika i jego rodziny, a nie na cele rekreacyjne. Zwolnienie obejmuje taką część dochodu, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi wydatków na cele mieszkaniowe w przychodzie ze sprzedaży nieruchomości.