Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.784.2024.2.PT
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył możliwości skorzystania przez Wnioskodawczynię ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą nieruchomości, którą zbyła przed upływem pięciu lat od nabycia. Zapytanie dotyczyło również możliwości zaliczenia wydatków poniesionych na budowę domu jako kosztów uzyskania przychodu.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., ponieważ nie zaspokoiła „własnych celów mieszkaniowych” w nieruchomości, którą planowała, ale ostatecznie nie zamieszkała z powodu życiowych okoliczności. Zwolnienie z opodatkowania wymaga faktycznego realizowania własnych potrzeb mieszkaniowych, co w tym przypadku nie miało miejsca. W zakresie uznania wydatków na budowę domu za koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości, organ potwierdził, że są to koszty uzyskania przychodu, warunkując to odpowiednią dokumentacją fakturami VAT i opłatami parkingowymi.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe w części dotyczącej możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego,
- prawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 października 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 14 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z dnia 23 grudnia 2024 r. (data wpływu 23 grudnia 2024r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
„Wnioskodawca” oraz „Wnioskodawczyni” na mocy umowy darowizny otrzymała w 2015 r. od babci lokal mieszkalny. Było to nieduże mieszkanie, ale wystarczające w ówczesnym etapie życia. Ze względu na sytuację prywatną, chęć założenia rodziny i posiadania potomstwa, zapadła decyzja o sprzedaży. Lokal został sprzedany przez Wnioskodawczynię w roku 2020, czyli przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego od dnia nabycia. Z uwagi na fakt, że sprzedaż nieruchomości nastąpiła przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, Wnioskodawczyni osiągnęła z tego tytułu dochód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W złożonym zeznaniu podatkowym o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) - PIT-39 Wnioskodawczyni zadeklarowała, że całość dochodu ze sprzedaży nieruchomości przeznaczy na własne cele mieszkaniowe, wobec czego dochód ze sprzedaży będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r., poz. 226 ze zm., dalej: „u.p.d.o.f.). Wnioskodawczyni podjęła decyzje o sprzedaży mieszkania również z uwagi na fakt chęci posiadania własnego domu, w którym w przyszłości będzie mogła zamieszkać z mężem i dzieckiem, ewentualnie dziećmi. Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński w 2021 r., co również miało wpływ na podejmowane decyzję oraz fakt planowanego dziecka, które urodziło się w 2023 r. Całość dochodu otrzymanego ze sprzedanego mieszkania Wnioskodawczyni sukcesywnie przeznaczała na budowę wolnostojącego domu rodzinnego w kolejnych latach. Działkę na budowę domu, otrzymała w darowiźnie w 2021 r. od swoich rodziców. Wydatki poniesione na budowę domu to m.in.: - montaż instalacji gazowej, - wykonanie instalacji wodno-kanalizacyjnej oraz instalacji ogrzewania podłogowego, - ocieplenie ścian budynku styropianem, - montaż podbitki dachowej z materiałem, - montaż parapetów, - wykonanie pokrycia dachowego. W trakcie budowy domu od 2021 r. Wnioskodawczyni ponosiła na niego nakłady.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
