Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.153.2024.2.JŁR

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe w części dotyczącej skutków podatkowych otrzymania „kwoty dodatkowej”,

-prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 20 grudnia 2024 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(...) 2010 r. Podatnik wraz ze współmałżonką zawarł z X. z siedzibą w (...) (poprzednikiem prawnym Y) umowę o numerze (...) kredyt mieszkaniowy (...). Bank udzielił Podatnikowi kredytu hipotecznego na zasadach określonych w Części Szczególnej Umowy oraz Części Ogólnej Umowy. Część Ogólna Umowy była nienegocjowana, zaś Część Szczególna Umowy zależała od decyzji Banku.

W § 1 ust. 1 Części Szczególnej Umowy strony określiły, iż przedmiotem umowy jest kredyt denominowany udzielony w złotych w kwocie stanowiącej równowartość 166 757,03 CHF, jednak nie więcej niż 424 000 zł. W § 1 ust. 2 Części Szczególnej Umowy wskazano, iż przeznaczeniem kredytu było sfinansowanie kosztów nabycia nieruchomości położonej w Z ul. A1 w celach mieszkaniowych Podatnika. Okres kredytowania zawarty został w § 1 ust. 3 Części Szczególnej Umowy, gdzie strony ustaliły, iż rozpoczyna się on od (...) 2010 r. a kończy dnia (...) 2040 r. Oprocentowanie kredytu wynika w § 1 ust. 7 Części Szczególnej Umowy - 4.87 % p.a. w przypadku uruchamiania środków w dniu podpisania niniejszej umowy, zaś warunki zmiany oprocentowania określone są w § 2-4 Części Ogólnej Umowy. Marża banku w dniu udzielenia kredytu wynosiła zgodnie z § 1 ust. 5 i 6 Części Szczególnej Umowy 2.95 % w stosunku rocznym. Rzeczywista roczna stopa procentowa wynosiła 4.87 % p.a. (§ 1 ust. 7 Części Szczegółowej Umowy). W § 2 ust. 1 pkt 1 - 3 Części Szczególnej Umowy ustalono, iż całkowity koszt kredytu wynosi szacunkowo 246 454 zł, w tym prowizja za udzielenie kredytu denominowanego pobrana będzie w złotych polskich w kwocie stanowiącej równowartość 3 238 CHF, a po przeliczeniu na złote według kursu sprzedaży z dnia podpisania umowy szacunkowo miała się równać 9 142,49 zł.