Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.150.2024.2.JŁR
Skutki podatkowe podpisania ugody z bankiem oraz otrzymania kwoty dodatkowej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest określenie skutków podatkowych zaproponowanej ugody między podatnikiem a bankiem dotyczącej kredytu hipotecznego, w kontekście przewalutowania kredytu oraz umorzenia jego części. Problem dotyczy zastosowania rozporządzenia o zaniechaniu poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności oraz przychodów związanych z kredytem. Szczególny nacisk położono na wyjaśnienie statusu „kwoty dodatkowej” wypłaconej przez bank i jej wpływu na zobowiązania podatkowe podatnika.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że umorzenie przez bank wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego będzie neutralne podatkowo dzięki rozporządzeniu z 11 marca 2022 r., które przewiduje zaniechanie poboru podatku od kredytów hipotecznych zaciągniętych na cele mieszkaniowe. Przewalutowanie nie stanowi przychodu z uwagi na brak faktycznego transferu środków. Wypłata „kwoty dodatkowej” uznana została za neutralną podatkowo, jako że stanowiła ona zwrot wcześniej wpłaconych środków przez podatnika, a nie dodatkowe przysporzenie majątkowe. Także w tym przypadku nie stwierdzono podstaw do opodatkowania.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
-nieprawidłowe w części dotyczącej skutków podatkowych otrzymania „kwoty dodatkowej”,
-prawidłowe w pozostałej części.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
4 listopada 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 20 grudnia 2024 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
(...) 2010 r. Podatnik wraz ze współmałżonkiem zawarł z X. z siedzibą w (...) (poprzednikiem prawnym Y) umowę o numerze (...) o kredyt mieszkaniowy (...). Bank udzielił Podatnikowi kredytu hipotecznego na zasadach określonych w Części Szczególnej Umowy oraz Części Ogólnej Umowy. Część Ogólna Umowy była nienegocjowana, zaś Część Szczególna Umowy zależała od decyzji Banku.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
