Interpretacja indywidualna z dnia 15 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.784.2024.3.EC

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczył możliwości uznania przez podatnika wydatków poniesionych przed sprzedażą nieruchomości, ale w tym samym roku podatkowym, za wydatki spełniające przesłanki zwolnienia podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Chodziło o to, czy zakupiona przed sprzedażą działka budowlana może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe w kontekście ulgi mieszkaniowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że dla uznania wydatku za poniesiony na własne cele mieszkaniowe, środki ze sprzedaży nieruchomości muszą zostać wydatkowane w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Kluczowym argumentem była zasada memoriałowa przychodów, która wymaga, by wydatek pokryty z przychodu ze sprzedaży nieruchomości został dokonany po faktycznym otrzymaniu tego przychodu, co w omawianym przypadku nie miało miejsca, ponieważ zakup działki sfinansowano przed sprzedażą.