Interpretacja indywidualna z dnia 7 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.358.2024.2.RM

Zwiększenie oraz zmniejszenie kwot podatku odliczonego w związku z korektą rozliczeń dokonaną przez sprzedawcę towarów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lipca 2024 r., za pośrednictwem ePUAP, wpłynął Państwa wniosek z 18 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwiększenia oraz zmniejszenia kwot podatku odliczonego w związku z korektą rozliczeń dokonaną przez sprzedawcę towarów. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 września 2024 r. (wpływ, za pośrednictwem ePUAP 9 września 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. Limited (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca” lub „A PL”) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z siedzibą na terytorium Wielkiej Brytanii, z oddziałem w Polsce. Spółka jest zarejestrowana w Polsce dla celów VAT. Przeważający przedmiot działalności Spółki obejmuje sprzedaż (...). Spółka nie jest zakładem zagranicznym (ang. permanent establishment), w rozumieniu przepisów o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów; ma jedynie status stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT (ang. fixed establishment).

Spółka w swojej działalności zawiera liczne umowy handlowe z podmiotami powiązanymi kapitałowo, lecz także zawiera umowy z podmiotami niepowiązanymi.

W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca dokonuje regularnych nabyć (...) od (…) Sp. z o.o. (dalej: „B.”), polskiej spółki produkującej (…), należącej do grupy spółek kapitałowych, w której działa zarówno Wnioskodawca, jak i B. (dalej: „Grupa”). B. wystawia faktury tytułem sprzedaży (...) bezpośrednio na A PL.

Z uwagi na strukturę Grupy i zadania poszczególnych spółek, (…) Limited Ltd. (główna spółka) (dalej: „C.”) decyduje, gdzie powinny być zaalokowane produkowane (…), które w przeważającej większości przypadków ostatecznie C. i A PL sprzedaje do finalnego klienta. C. decyduje się na wykorzystanie również półproduktów ((...)) produkowanych m.in. przez B., które trafiają do innych zakładów w Europie w celu ich wykończenia i finalnie są sprzedawane przez te zakłady do A PL lub innego oddziału na terytorium UE. Przykładowo więc, analizując cały łańcuch dostaw, zakład w Polsce (tu: (…) należąca do B., dalej: „(…)”, podmiot powiązany z Wnioskodawcą) wystawia faktury za dostawę (...) do C. Wnioskodawca oraz B. współpracują na podstawie zawartej umowy produkcyjnej (dalej „Umowa”), której przedmiotem jest dostawa (...) wytwarzanych przez B.