Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.815.2024.2.ALN

Istota problemu

Problematyka prawna dotyczy zasad uznania i rozliczania dokumentów wystawianych przez spółkę w kontekście podatku VAT. Kluczowym pytaniem było, czy dokumenty szacunkowe i rozliczeniowe wystawiane w związku z dostawami energii elektrycznej przez spółkę stanowią faktury w rozumieniu przepisów o VAT, a co za tym idzie, czy generują obowiązek podatkowy. Dokumenty miały określony cel informacyjny, przedstawiając prognozowane zużycie energii, a nie udokumentowanie faktycznej transakcji.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. We wskazanej interpretacji wyjaśniono, że dokumenty szacunkowe wystawiane przez spółkę, które nie dokumentują rzeczywistej ilości dostarczonej energii, nie zawierają pełnych elementów faktury według art. 106e ustawy o VAT i nie stanowią faktur. Z tego względu, samo ich wystawienie nie wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego w VAT. Faktury rozliczeniowe, dokumentujące rzeczywistą sprzedaż energii, spełniają definicję faktury w ustawie i generują obowiązek podatkowy w momencie ich wystawienia. Kluczowy jest też termin płatności wskazany na dokumentach; jeśli nieokreślony, to stosuje się ogólne zasady. Polegają one na powstaniu obowiązku z chwilą upływu płatności lub wystawieniu faktury rozliczeniowej.