Czy wywóz towarów z Polski do magazynu w Norwegii powinien być opodatkowany w Polsce i fakturowany w KSeF
PROBLEM
Spółka (podatnik VAT czynny) dokonuje dostaw towarów na rzecz firm z Norwegii, nieposiadających stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Towary są transportowane z magazynu spółki w Polsce bezpośrednio do wskazanych przez nabywców magazynów na terytorium Norwegii, w szczególności:
- spółka nie dysponuje magazynem w Norwegii (ani własnym, ani wynajmowanym itp.), w którym towary mogłyby być przechowywane przed ich dostawą na rzecz nabywcy norweskiego,
- transport towarów ma zasadniczo nieprzerwany charakter (brak przerw w transporcie innych niż krótkotrwałe postoje bezpośrednio związane z organizacją transportu z magazynu spółki w Polsce do magazynów w Norwegii wskazanych przez nabywców),
- towary w trakcie transportu nie są poddawane żadnym pracom mającym na celu zmianę ich właściwości (tj. przerób, procesy uszlachetniające itp.).
Dostawy są realizowane na warunkach Incoterms DDP (Delivered Duty Paid), w związku z czym:
- spółka odpowiada za transport towarów na całej trasie z magazynu w Polsce do magazynu w Norwegii wskazanego przez nabywcę, przy czym organizację transportu spółka zleca polskiemu spedytorowi (który organizuje transport z wykorzystaniem podwykonawców, a następnie obciąża spółkę kosztami transportu),
- w związku z wywozem towarów poza terytorium Unii Europejskiej spółka dokonuje odprawy eksportowej towarów (zgłoszenie do procedury wywozu) na terytorium Polski,
- spółka jest odpowiedzialna za dokonanie odprawy importowej towarów na terytorium Norwegii przy pomocy upoważnionej przez nią norweskiej agencji celnej (spółka ponosi koszty odprawy importowej),
- prawo do dysponowania towarami jak właściciel jest przenoszone przez spółkę na rzecz nabywców w momencie dostarczenia towarów do wskazanych magazynów w Norwegii, tj. już po dokonaniu odprawy importowej towarów w tym państwie (w tym samym momencie przenoszone jest również prawo własności, a także ryzyka związane z towarami).
Spółka jest zarejestrowana dla celów podatku o charakterze VAT w Norwegii, nie posiada jednak w tym państwie tzw. stałego miejsca prowadzenia działalności.
Dla celów odprawy eksportowej w Polsce spółka posługuje się w szczególności tzw. dokumentem nietransakcyjnym (proforma) wystawianym wyłącznie dla celów odprawy celnej i zawierającym m.in. dane spółki ze wskazaniem jej numeru VAT nadanego w Polsce (jako eksportera) oraz dane spółki ze wskazaniem jej numeru VAT nadanego w Norwegii (jako importera), jak również wartości niezbędne dla określenia m.in. wartości celnej towarów.
Spółka każdorazowo dysponuje dokumentem celnym CC599C, stanowiącym potwierdzenie przez właściwy organ celny wywozu towarów z terytorium Polski poza terytorium Unii Europejskiej.
Zgodnie z przepisami o VAT obowiązującymi w Norwegii spółka jako zarejestrowany norweski podatnik VAT jest zobowiązana do rozliczenia (za pośrednictwem norweskiej agencji celnej) podatku importowego VAT, jak również udokumentowania dostaw towarów na rzecz nabywców norweskich fakturami wystawionymi pod norweskim numerem VAT spółki i zawierającymi kwoty norweskiego podatku VAT. Kwoty tego podatku są ujmowane w odpowiednich ewidencjach/deklaracjach spółki działającej w tym zakresie w charakterze norweskiego podatnika VAT oraz rozliczane w norweskich organach podatkowych.
Czy wywóz towarów z Polski do wskazanych przez nabywców magazynów w Norwegii, w celu dokonania dostawy tych towarów na rzecz nabywców, w momencie dostarczenia towarów do tych magazynów, po ich uprzednim zaimportowaniu przez spółkę na terytorium Norwegii, podlega opodatkowaniu VAT w Polsce jako eksport towarów? Czy w związku z dokonywaniem dostaw towarów na rzecz norweskich nabywców spółka ma obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF)?
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
