Czy przemieszczenie towarów poza UE na zamówienie klienta trzeba udokumentować polską fakturą w KSeF i rozliczyć w JPK_VAT
PROBLEM
Y. sp. z o.o. jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny w Polsce oraz zarejestrowana dla celów rozliczenia VAT w Wielkiej Brytanii (konkretnie Anglia, Walia i Szkocja). Posiada brytyjski numer identyfikacji podatkowej (VAT GB). W ramach prowadzonej działalności spółka dokonuje m.in. sprzedaży towarów na rzecz klientów z siedzibą lub miejscem zamieszkania w Wielkiej Brytanii. Model logistyczny zakłada, że spółka w pierwszej kolejności organizuje i finansuje wywóz towarów z magazynu w Polsce, odprawę eksportową w Polsce oraz odprawę importową w Wielkiej Brytanii (celną i podatkową), a następnie, gdy towar znajduje się już w Wielkiej Brytanii, dokonuje dostawy na adres klienta, który znajduje się w tym kraju. Spółka dokonuje sprzedaży towarów na rzecz klientów będących podatnikami posiadającymi siedzibę w Wielkiej Brytanii. Do przejścia prawa do rozporządzania towarami jako właściciel dochodzi dopiero w momencie postawienia towaru do dyspozycji klienta w Wielkiej Brytanii. Dla potrzeb celnych spółka wystawia zbiorczy dokument nietransakcyjny (faktura o rozszerzeniu CI), na którym jako eksporter figuruje spółka z polskim NIP, a jako importer spółka z VAT GB. Dokument ten służy wyłącznie ustaleniu wartości celnej i odprawie celnej i podatkowej. Nie dokumentuje on żadnej transakcji sprzedaży ani dostawy pomiędzy dwoma różnymi podatnikami. Nie dochodzi również do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jako właściciel. Następuje bowiem przemieszczenie towarów należących do tego samego podmiotu. Dostawę uprzednio zaimportowanych towarów na rzecz ostatecznych nabywców w Wielkiej Brytanii spółka dokumentuje fakturami VAT wystawianymi zgodnie z przepisami brytyjskimi. Na tych fakturach:
- jako sprzedawca figuruje spółka posługująca się brytyjskim numerem identyfikacji podatkowej (VAT GB),
- jako nabywca figuruje brytyjski klient,
- do zapłaty wykazywany jest brytyjski VAT, naliczany według stawek brytyjskich, rozliczany i płacony w Wielkiej Brytanii,
- podstawą opodatkowania brytyjskim VAT jest wartość towarów wraz z kosztami dystrybucji (opłata serwisowa, cło, koszty transportu w Wielkiej Brytanii itp.).
W momencie rozpoczęcia wysyłki do ostatecznego nabywcy towary znajdują się w Wielkiej Brytanii. Ostateczny nabywca towarów jest znany spółce najpóźniej w momencie rozpoczęcia transportu z Polski, ponieważ dane tego nabywcy oraz adres dostawy wynikają z indywidualnego zamówienia złożonego przed rozpoczęciem transportu. Wywóz towarów poza terytorium UE jest potwierdzony przez właściwy organ celny komunikatem CC599C.
Jak spółka powinna rozliczyć tę sprzedaż w VAT, wykazać w JPK_VAT i udokumentować?
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
