Interpretacja indywidualna z dnia 4 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.470.2024.2.KKA

Koszty uzyskania przychodów w związku ze zbyciem akcji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 11 października 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W latach 2006-2011 Wnioskodawca nabył za pośrednictwem Biura Maklerskiego X (BM) akcje firmy Y, notowanej na Giełdzie Papierów Wartościowych (Kod PW: ...). Koszt nabycia 44 243 szt. akcji Y wyniósł 422 575 zł 95 gr, a wraz z kosztami dodatkowymi (prowizje): 424 179 zł 1 gr. W 2018 r. Y zdecydował o scaleniu akcji w stosunku 4:1. Po operacji scalenia Wnioskodawca został posiadaczem 11 061 szt. akcji Y o wartości nominalnej (po scaleniu) 4 zł/szt. W 2024 r. Wnioskodawca dokonał sprzedaży wszystkich 11 061 szt. akcji Y uzyskując przychód ze zbycia tych akcji w wysokości 4 925 zł 50 gr.

Zgodnie z zasadami obliczania dochodu ze sprzedaży akcji określonymi w ustawie z dnia 27 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 30b i powiązane), Wnioskodawca poniósł na tej transakcji stratę w wysokości: (...).

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 9), stratę tą Wnioskodawca może rozliczyć wspólnie z dochodami ze sprzedaży innych papierów wartościowych w ciągu kolejnych pięciu lat. Po transakcji sprzedaży 11 061 szt. akcji Wnioskodawca otrzymał jednak od BM dokument „Prognoza PIT 8C”, z którego wynika, że BM przyjął jako koszt nabycia akcji jedynie 10 623 zł 59 gr, co daje w efekcie prognozowaną stratę na transakcji w wysokości 5 698 zł 19 gr zamiast faktycznej straty 419 253 zł 51 gr. Według wyjaśnień BM, powodem takiego wyliczenia kosztów nabycia akcji ma być operacja zmniejszenia wartości nominalnej akcji jaką Y przeprowadził w 2022 r. W wyniku tej operacji wartość nominalna akcji Y została zmniejszona z 4 zł do 0,10 zł. Zgodnie z decyzją Y, kwota zmniejszenia wartości nominalnej akcji w wysokości 3,90 zł/akcję została podzielona w sposób następujący: 1,00 zł/akcje przeznaczono na wypłatę dla akcjonariuszy 2,90 zł/akcję przeznaczono na kapitał zapasowy spółki.