Interpretacja indywidualna z dnia 16 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.496.2024.1.MS2

Uznanie Spółki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy uznania Spółki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów.

Wnioskodawca jest jednym z beneficjentów fundacji rodzinnej, o której mowa w ustawie z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326 - zwana dalej „UFR” lub „Ustawa o fundacji rodzinnej”). (dalej „Fundacja”).

Beneficjentami Fundacji będą także dzieci Wnioskodawcy oraz jego dalsi zstępni, którzy urodzą się w przyszłości.

W przyszłości Fundacja nabędzie udziały w spółce, która będzie spełniała dla Fundacji kryteria podmiotowe i przedmiotowe uznania jej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a-c Ustawy o CIT („Spółka”). Co do kryterium podmiotowego, z art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a Ustawy o CIT, przesłanka uznania za zagraniczną jednostkę kontrolowaną będzie spełniona z tego względu, że Fundacja będzie posiadała więcej niż 50% udziałów w Spółce.

Będzie to spółka z siedzibą na Malcie – A., adres: (…), wpisana do maltańskiego rejestru handlowego pod nr (…), kraj jurysdykcji podatkowej Malta.

Fundacja jako udziałowiec Spółki będzie otrzymywała dywidendy z tytułu przysługującego jej udziału w zysku tej spółki. Więcej niż 50% udziałów Spółki będzie należało do Fundacji. Spółka będzie podmiotem, który umożliwia koncentrację środków w celu ich dalszej inwestycji już z jej poziomu. Dzięki temu możliwe jest skoncentrowanie środków od inwestorów z różnych destynacji, a dopiero Spółka dokonuje ich ulokowania w atrakcyjne inwestycje. Nie byłoby to możliwe z poziomu inwestorów indywidualnych z uwagi na uwarunkowania ściśle biznesowe związane z koniecznością zgromadzenia znacznej ilości środków, by wejść do danej inwestycji.