Interpretacja indywidualna z dnia 11 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.54.2024.3.PB

W zakresie skutków podatkowych nabycia tytułem zapisu

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn:

- w zakresie możliwości zastosowania art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn – jest prawidłowe,

- w pozostałym zakresie – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 marca 2024  r. wpłynął Pani wniosek z 18 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia tytułem zapisu. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismem z 20 czerwca 2024 r. (wpływ 24 czerwca 2024 r.) oraz pismem z 20 czerwca 2024 r. (wpływ 4 lipca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu (...) 2023 r. zmarł Pani ojciec – P. K. Na mocy testamentu jedyną spadkobierczynią została Pani, małoletnia Z. K. Odziedziczyła Pani lokal stanowiący odrębną nieruchomość, numer księgi wieczystej (…) adres (…). Na mocy zapisu windykacyjnego nabywcą z zapisem windykacyjnym, z dobrodziejstwem inwentarza udziału w 1/2 części w świadczeniu z polisy ubezpieczeniowej na wypadek śmierci zawartej w (…) – numer polisy (…) stał się M. M. K. brat zmarłego. Pozostałą 1/2 udziału w świadczeniu z polisy ubezpieczeniowej na wypadek śmierci zawartej w (…) – numer polisy (…) odziedziczył drugi brat zmarłego G. A. K. Tytułem tego zapisu zostali zobowiązani do dokończenia remontu i wykończenia lokalu mieszkalnego – numer księgi wieczystej (…) adres (…), który w całości przypadł w spadku małoletniej córce spadkodawcy – P. K. – Z. K. Gdyby zakres remontu nie wyczerpał całej sumy ubezpieczenia, pozostała kwota ma zostać wypłacona na rzecz córki spadkodawcy – małoletniej Z. K.. Z polisy ubezpieczeniowej zawartejz (…) otrzymali kwotę (...) zł, w udziale po 50% czyli po (...) zł. W związku z wynikającym z testamentu zobowiązaniem kwota przeznaczona jest na remont i bieżące utrzymanie mieszkania spadkobierczyni – Z. K.