Interpretacja indywidualna z dnia 24 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.246.2024.3.ENB

Zastosowanie zwolnienia przedmiotowego do świadczeń otrzymywanych z USA .

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 kwietnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresiemożliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnili go Państwo – pismem w dniu 31 maja 2024 r. oraz 12 czerwca 2024 r. dopłacili Państwo brakującą opłatę. Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem:

1)Zainteresowany będący stroną postępowania:

A. A

X 1

(...)

2)Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

B. A

X 1

(...)

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Na podstawie umowy ubezpieczenia na życie zawartej w USA, C. A (Świadczeniobiorca), uzyskał odszkodowanie z tytułu obrażeń ciała w kwocie (...) dolarów. Świadczenie to wypłacane było miesięcznie, począwszy od (...) 2023 r. w równych ratach po (...) dolarów od każdego z ubezpieczeń. Stronami umowy są Y. Gwarantowany czas wypłaty świadczenia to 20 lat, z ostatnią płatnością do (...) 2043 r. W dniu (...) 2023 r. Świadczeniobiorca zmarł. Na podstawie wskazanych polis Świadczeniobiorca ustanawił beneficjentem w 50% brata – Zainteresowanego będącego stroną postępowania oraz bratanicę – Zainteresowaną niębędącą stroną postępowania, którzy są uprawnieni do kontynuacji wypłaty w równych ratach świadczenia z tytułu „renty odszkodowawczej” (tłumaczenie przysięgłe), o której mowa powyżej.

W związku z otrzymaniem wskazanego świadczenia na terenie USA Zainteresowani nie uzyskają zeznania rocznego, a ponadto nie otrzymają żadnych wyciągów z towarzystw ubezpieczeniowych na życie, ponieważ płatności te są wolne od podatku na terenie USA, i nie ma potrzeby informowania o tym beneficjentów. Ponadto zgodnie z (...), otrzymywane płatności są wolne od podatku, albowiem powstały z tytułu obrażeń ciała - uzyskanych w procesie sądowym. Świadczenie to nie jest darowizną w rozumieniu Kodeksu cywilnego, nie jest również traktowane jako spadek, albowiem na podstawie uzyskanych informacji z instytucji wypłacającej, wskazane świadczenie nie stanowiło masy spadkowej świadczeniobiorcy, a Zainteresowani byli jedynie beneficjentami umowy ubezpieczenia na życie. Nie są oni właścicielem umów (tłumaczenie). Mają jedynie prawa odbiorcy beneficjenta. Każdy z Zainteresowanych ma prawo uzyskać swoją część zgodnie z harmonogramem, nie można wypłacić tych środków jednorazowo.