Interpretacja indywidualna z dnia 23 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.288.2024.1.MS2

Zwolnienie od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 marca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa. Zgodnie z decyzją nr (…) wydaną w dniu (…) 2023 r. otrzymał Pan pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (…) zł (…). Decyzja została wydana na podstawie art. 180 ust. 1 oraz ust. 5 pkt 2 ustawy z dnia 8 grudnia 2017 r. o Służbie Ochrony Państwa w związku z art. 104 oraz 268a ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks Postępowania Administracyjnego oraz par. 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 25 czerwca 2018 w sprawie przyznawania i cofania pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego lub domu przez funkcjonariuszy Służby Ochrony Państwa.

W Ustawie o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych w art. 21 ust. 1 pkt 49a, istnieje zapis, że zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu” wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa. Problematyczne jest nazewnictwo otrzymanej pomocy, gdyż zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent”, a według ustawy o Służby Ochrony Państwa ja otrzymałem „pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego”. Aby taką pomoc finansową otrzymać należy zrzec się prawa do lokalu służbowego. Tak było również w Pana przypadku, ponieważ w zamian za otrzymaną pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego, zrzekł się Pan prawa do lokalu służbowego. Uważa Pan, że w ten sposób wypełnił Pan definicję ekwiwalentu. W praktyce, zarówno funkcjonariusze Biura Ochrony Rządu, których ekwiwalent za brak lokalu mieszkalnego jest zwolniony z opodatkowania, tak i funkcjonariusze Służby Ochrony Państwa, musieli zrzec się prawa do lokalu mieszkalnego, aby otrzymać pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego.