Interpretacja indywidualna z dnia 10 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.229.2024.1.MR

Uznanie Spółki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 marca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy uznania Spółki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów.

Wnioskodawca jest fundatorem oraz jednym z beneficjentów założonej przez siebie fundacji rodzinnej, o której mowa w ustawie z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326 - zwana dalej „UFR” lub „Ustawa o fundacji rodzinnej”), (dalej „Fundacja”).

Beneficjentami fundacji poza fundatorem są dzieci Wnioskodawcy oraz dalsi zstępni, którzy urodzą się w przyszłości.

Celem statutowym Fundacji jest gromadzenie mienia, zarządzanie nim w interesie beneficjentów oraz spełnianie świadczeń na ich rzecz.

Fundacja będzie prowadziła działalność gospodarczą wyłącznie w zakresie wskazanym w art. 5 Ustawy o fundacji rodzinnej. W zakresie tej działalności Fundacja będzie realizowała czynności wskazane w art. 5 ust. 1 pkt 3 i 4 UFR, tj. będzie nabywała papiery wartościowe i przystępowała do spółek handlowych z siedzibą w Polsce i za granicą.

W przyszłości Fundacja nabędzie udziały w spółce, która będzie spełniała dla Fundacji kryteria podmiotowe i przedmiotowe uznania jej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a-c Ustawy o CIT („Spółka”). Co do kryterium podmiotowego, z art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a Ustawy o CIT, przesłanka uznania za zagraniczną jednostkę kontrolowaną będzie spełniona z tego względu, że Fundacja będzie posiadała więcej niż 50% udziałów w Spółce.