Interpretacja indywidualna z dnia 9 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.130.2024.2.DA

Skutki podatkowe umorzenia kredytu mieszkaniowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 31 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 25 kwietnia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2008 r. zaciągnął Pan wraz z żoną kredyt hipoteczny na zakup mieszkania. Nieruchomość ta była zakupiona celem zaspokojenia Państwa potrzeb mieszkaniowych i taki stan trwa do dnia dzisiejszego. Kredyt zaciągnięty został we frankach szwajcarskich. W związku z niekorzystnymi zapisami w umowie oraz postępowaniem sądowym, bank zaproponował ugodę, która umarza Państwa dalsze zobowiązanie wobec banku. Wstępnie zaakceptowali Państwo warunki ugody i do jej podpisania dojdzie w niedługim czasie.

Umorzone wskutek ugody zobowiązanie, czyli podstawowa kwota kredytu oraz odsetki, jest nieopodatkowane. Tak wynika z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku, które będzie obowiązywać jeszcze w 2024 r. Aktualnie obowiązujące przepisy umożliwiają zastosowanie instytucji zaniechania poboru podatku od przychodu z tytułu umorzenia kredytu we frankach.

Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, dłużnicy mogą uniknąć konieczności zapłaty podatku. Opisane w rozporządzeniu zaniechanie poboru podatku od umorzonego kredytu ma zastosowanie w przypadku, gdy m.in. osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie korzystała z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej.