Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1098.2023.4.JK3

Obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku umorzenia pożyczki udzielonej wspólnikowi spółki, który jest niemieckim rezydentem podatkowym.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 grudnia 2023 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek z 6 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku umorzenia pożyczki udzielonej wspólnikowi spółki, który jest niemieckim rezydentem podatkowym.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jesteście Państwo spółką z ograniczoną odpowiedzialnością w likwidacji (dalej również: spółka) i podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych z siedzibą w Polsce, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Jedynym udziałowcem spółki posiadającym 100 udziałów o łącznej wartości 50.000,00 zł jest osoba fizyczna D.E., który jest niemieckim rezydentem podatkowym i podlega w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Spółka zajmowała się produkcją (...). W dniu 29 marca 2023 r. została podjęta uchwała nadzwyczajnego zgromadzenia wspólników nr (…) o rozwiązaniu spółki. Na likwidatora został wyznaczony Pan (A.T.). Wpis w KRS o rozpoczęciu likwidacji nastąpił w dniu 22 maja 2023 r. Do czynności likwidacyjnych należy m.in. zakończenie działalności, ściągnięcie wierzytelności i upłynnienie majątku oraz wypłata wspólnikom kwoty pozostałej po likwidacji.

W trakcie prowadzenia działalności gospodarczej Spółka udzieliła dwóch pożyczek.

1)pierwsza umowa pożyczki została zawarta w dniu 17 czerwca 2020 r. Pożyczkobiorcą jest A.  która jest niemieckim rezydentem podatkowym. Spółka na dzień złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej nie posiada aktualnego certyfikatu rezydencji od tego pożyczkobiorcy. Umowa została zawarta na okres 10 lat. Pożyczka jest oprocentowana w wysokości 1,75% w stosunku rocznym. Odsetki od pożyczki nie zostały spłacone. To oznacza, że na dzień złożenia wniosku pozostaje do spłaty kapitał wraz z odsetkami.