Interpretacja indywidualna z dnia 21 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.673.2024.1.MC

Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

–prawidłowe – w zakresie pytania nr 1,

–nieprawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 21 września 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym (dalej: „Wnioskodawca”), będącym mniejszościowym wspólnikiem spółki akcyjnej, której przychody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na terytorium Polski bez względu na źródło ich osiągania (dalej: „Spółka”).

Na mocy umów sprzedaży akcji Wnioskodawca nabył (...) sztuk akcji imiennych, tj. 9% akcji Spółki w dniu 29.09.1999 r. za kwotę (…) zł oraz (...) sztuki akcji imiennych, tj. 16% akcji Spółki w dniu 04.07.2002 za kwotę (…) zł (dalej: „Akcje1”).

Ponadto w dniu 30.09.1999 r. Wnioskodawca nabył również (...) sztuki udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka ZOO”) za kwotę (…) zł oraz w dniu 04.07.2002 nabył (...) udziałów Spółki ZOO za kwotę (…) zł.

Spółka ZOO wniosła aport niepieniężny do Spółki za kwotę (…) zł, w wyniku czego Spółka ZOO stała się akcjonariuszem Spółki posiadającym ok. 95% akcji w jej kapitale zakładowym, co zostało zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym w dniu (…).

Następnie, w dniu 30 września 2008 roku Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników Spółki podjęło uchwałę o połączeniu Spółki, jako spółki przejmującej, ze Spółką ZOO jako spółką przejmowaną (dalej: „Połączenie”).

Połączenie odbyło się w trybie określonym przepisem art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, to jest poprzez przeniesienie całego majątku Spółki ZOO na Spółkę, w zamian za akcje, które Spółka wydała wspólnikom Spółki ZOO.