Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.17.2024.2.JK3

Skutki podatkowe z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku oraz spłata pozostałych spadkobierców.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych z tytułu sprzedaży nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 lutego 2024 r. (data wpływu 12 lutego 2024 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2009 roku zmarła Pani babcia M.C., po której spadek na podstawie testamentu odziedziczyła dwójka jej dzieci po równo: J. C. i G. K. W 2020 roku umarł Pani dziadek E. C. - mąż M. C., który swoją część majątku przekazuje w testamencie dwóm wnuczkom: Pani (I. W.) oraz P. C. Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w (…) z 9 sierpnia 2021 roku wraz z siostrą nabyła Pani spadek po dziadku E.C. w wysokości 1/2 każda z Pań. Przedmiot spadku to spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. W wyniku dziedziczenia testamentowego - nieruchomość zyskała czworo właścicieli: Pani, P. C., G. K. oraz J. C. W drodze działu spadku i podziału majątku wspólnego Sąd Rejonowy w (…) - 13 grudnia 2022 roku postanowił dokonać działu spadku po M. C. i E. C. przyznając na wyłączną własność spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu Pani i zasądzając spłaty na rzecz 2 uczestników: 1. G. K. kwotę 55.367 zł, 2. J. C. kwotę 55.367 zł, 3. Bez spłaty na rzecz P. C. Wysokość spłat dla poszczególnych uczestników wynikała z opinii biegłego sądowego powołanego przez sąd, który wycenił wartość nieruchomości (spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu) na kwotę 218.572 zł. Rzeczywista spłata niektórych uczestników była w innej wysokości niż ta zasądzona przez Sąd, ponieważ nieruchomość została sprzedana za większą kwotę. W maju 2023 roku J. C. otrzymał spłatę w wysokości 55.367 zł. W listopadzie 2023 r. sprzedała Pani wyżej wymienione własnościowe prawo do lokalu za kwotę 300.000 zł i dokonała Pani spłat tak, że: G. K. otrzymała spłatę w wysokości 92.000 zł, P. C. otrzymała spłatę w wysokości 92.000 zł. Łącznie dokonała Pani spłat na rzecz rodziny w wysokości: 239.000 zł. Spłaty te są udokumentowane notarialnie w przypadku J. C. i potwierdzone przelewami w przypadku P. C. i G. K.. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości, jeśli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie. Do końca kwietnia 2024 roku ma Pani obowiązek złożyć PIT-39 i zapłacić należny podatek. Dokonując sprzedaży nieruchomości, można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym koszty odpłatnego zbycia nieruchomości, czyli wszelkie poniesione wydatki związane z procesem sprzedaży nieruchomości w tym także spłaty. Obliczyła Pani należny podatek w następujący sposób: Przychód: 225.000 zł kwota ze sprzedaży mieszkania pomniejszona o 1/4 udziału (nieopodatkowanego). Koszty uzyskania przychodu: - 55.367 zł (spłata J. C.) - 92.000 zł (spłata G. K.) - 92000 zł (spłata P. C.) DOCHÓD = 225.000 zł - 55.367 zł – 92.000 zł – 92.000 zł = - 14.367 (dochód na minusie) Wobec powyższego nie uzyskała Pani żadnego dochodu więc podatek wynosi 0 zł.