Interpretacja indywidualna z dnia 19 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.896.2023.2.MAP

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości w drodze umowy dożywocia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 grudnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 11 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości w drodze umowy dożywocia. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 lutego 2024 r. (wpływ 12 lutego 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pani i Pan … (Pani syn) prowadzicie wspólnie działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej pod nazwą … Spółka cywilna. Przeważającą działalność gospodarczą Spółki stanowi działalność o kodzie PKD 56.10.A – „Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne”. Pani dochody opodatkowane są na zasadach ogólnych, tj. podatkiem liniowym, składa Pani deklaracje PIT-5L. Tak samo opodatkowane są dochody Pana … . Na potrzeby działalności gospodarczej Pana … prowadzona jest dokumentacja podatkowa w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Taki samo rodzaj dokumentacji prowadzony jest na potrzeby Pani działalności gospodarczej. Pan … wraz z Panią nabyli nieruchomość, tj. lokal użytkowy nr … położony w budynku nr …, działka … przy ul. … w … wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej wynoszącym ... (dalej jako: „Nieruchomość”), na podstawie umowy sprzedaży sporządzonej w formie aktu notarialnego 4 lipca 2018 r. repertorium A nr… . Pan … wraz z Panią nabyli Nieruchomość do współwłasności łącznej, jako wspólnicy Spółki cywilnej. Sprzedaż lokalu wraz z udziałem w prawie własności gruntu była zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a oraz ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 931 z późn. zm.) Nieruchomość stanowi składnik majątku wykorzystywany w prowadzonej wspólnie przez Pana … oraz Panią w działalności gospodarczej w formie Spółki cywilnej. Pan … wraz z Panią zamierzacie wycofać Nieruchomość z prowadzonej w formie Spółki cywilnej działalności gospodarczej w związku z planowanym zakończeniem prowadzenia działalności w formie Spółki cywilnej i przekazać ją do majątku osobistego wspólników, co spowoduje, że Nieruchomość objęta obecnie współwłasnością łączną stanie się współwłasnością ułamkową. W takim wypadku Pan … oraz Pani zostaniecie współwłaścicielami Nieruchomości w częściach równych w udziale po ½ części każdy. Planowana data wycofania Nieruchomości z prowadzonej w formie Spółki cywilnej działalności gospodarczej to prawdopodobnie I kwartał roku kalendarzowego 2024 r. Wspólnicy planują zlikwidować Spółkę w II kwartale roku kalendarzowego 2024 r. Wycofanie Nieruchomości do majątku osobistego wspólników nastąpi przed likwidacją działalności gospodarczej w formie Spółki cywilnej. Po wycofaniu Nieruchomości do majątku osobistego wspólników i po likwidacji działalności gospodarczej w formie Spółki cywilnej, Pan … będzie dalej prowadził jednoosobową działalność gospodarczą. Następnie Pani podstawie umowy o dożywocie, uregulowanej w art. 908-916 Kodeksu cywilnego, zamierza przenieść na rzecz Pana … udział wynoszący ½części w prawie własności Nieruchomości, przed upływem 6 lat od wycofania Nieruchomości ze środków trwałych działalności gospodarczej … Spółka cywilna. Umowa dożywocia w swej treści będzie stanowić o tym, że Pan … (Pani syn) na rzecz którego zostanie przeniesiony udział wnoszący ½ części we własności Nieruchomości w zamian zobowiązuje się zapewnić dożywotnie utrzymanie Pani (swojej matce) polegające na dostarczeniu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnieniu odpowiedniej pomocy i pielęgnowania w chorobie, w razie konieczności dowiezienia do lekarza, do niezbędnych urzędów lub instytucji, udzielaniu wszelkiej niezbędnej pomocy oraz sprawieniu własnym kosztem pogrzebu odpowiadającego miejscowym zwyczajom. Pan … i Pani planujecie przenieść Nieruchomość do majątków osobistych prawdopodobnie w II kwartale roku kalendarzowego 2024 r. Planowana data zawarcia umowy dożywocia to koniec II kwartału roku kalendarzowego 2024 r. i będzie to zależało od daty wcześniej podjętych czynności.