Interpretacja indywidualna z dnia 27 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.756.2023.3.ACZ

Skutki podatkowe umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 października 2023 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismem złożonym 13 grudnia 2023 r. oraz pismem złożonym 19 grudnia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Posiada Pani dwa różne kredyty hipoteczne frankowe na dwie oddzielne inwestycje mieszkaniowe:

1)(…), ul. (…), bank (…) (dawny (…)), kredyt z 6 czerwca 2008 r.,

2)(…), ul. (…), bank (…) (dawny (…)), kredyt z 13 grudnia 2005 r.

6 czerwca 2008 r. zaciągnęła Pani w (…) (…) kredyt hipoteczny waloryzowany w CHF – cel kredytu: budownictwo mieszkaniowe – na kwotę 709 800 zł. Kwota 700 000 zł została przelana przez Bank Inwestorowi Zastępczemu. Kwota 9 800 zł została zaliczona przez Bank tytułem składki ubezpieczenia (…).

Kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej.

Aby zabezpieczyć prawidłowe wykonywanie przez Panią obowiązków dotyczących kredytu hipotecznego ustanowiona została hipoteka.

Jest Pani jedynym kredytobiorcą i zamieszkuje Pani w mieszkaniu przy ul. (…),  (…).

Kredyt hipoteczny został zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zgodnie z § 3 pkt 3 rozporządzenia), w części, która odpowiada 98,62% całkowitej kwoty kredytu hipotecznego, tj. kwoty 709 800 zł.

25 października 2023 r. podpisała Pani z Bankiem – teraz (…) – ugodę. Ugodę zaproponował Bank. Zgodnie z treścią ugody, Strony zmieniają walutę zadłużenia na PLN i uzgadniają, że zadłużenie z tytułu salda kredytu oraz odsetek na dzień zawarcia ugody wynosi łącznie 894 338 zł 13 gr. Bank zwolnił Panią z długu (umorzył zadłużenie z tytułu kredytu) w kwocie 894 338 zł 13 gr, a Pani dokonane zwolnienie z długu przyjęła. W związku ze zwolnieniem z długu, Pani zadłużenie wobec Banku jest spłacone w całości.