Interpretacja indywidualna z dnia 30 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.736.2023.3.AK

Dotyczy skuków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę amerykańską.

Interpretacja indywidualna stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe w części dotyczącej określenia momentu opodatkowania przychodu z tytułu realizacji (...) przyznanych w ramach programu motywacyjnego oraz
• nieprawidłowe w części, w jakiej posłużył się Pan argumentem o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 3 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skuków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę amerykańską Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 12 października 2023 r. (wpływ 12 października 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W ramach programu motywacyjnego utworzonego przez firmę A. (A.), która jest spółką akcyjną na amerykańskiej giełdzie, na podstawie dokumentu „Plan” pracownicy B. Sp. z o.o. (B.) dostali możliwość nieodpłatnego otrzymania akcji o ograniczonej zbywalności (...). Dokument „Plan” został przyjęty przez Zarząd (...) A. w dniu 4 września 2013 roku, a następnie przyjęty uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy A. w dniu 23 kwietnia 2014 roku.

Aby przystąpić do programu należało:

• Być pracownikiem B. Sp. z o.o.,
• Byś zatrudnionym na umowę o pracę na czas nieokreślony,
• Podpisać document (...).

Po spełnieniu powyższych wymagań, pracownicy w sierpniu 2021 otrzymali nieodpłatnie akcje A.. o ograniczonej zbywalności (...).

A. jest spółką dominującą - w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości – w stosunku do B. Sp. z o.o. Otrzymane (...) nie są papierami wartościowymi w rozumieniu art. 3 pkt 1 lit. b ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Są natomiast pochodnymi instrumentami finansowymi, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Otrzymane (...) nie są zbywalne, nie miały żadnej wartości rynkowej w momencie przyznania i uprawniają do nieodpłatnego uzyskania pełnoprawnych akcji po 4 latach (możliwość zrealizowania 25% wszystkich przyznanych (...) po upływie każdego roku kalendarzowego od przyznania). W sierpniu 2022 r. Wnioskodawca zrealizował 25% przyznanych mu (...) i otrzymał pełnoprawne akcje. Akcje są dostępne na platformie internetowej, nie zostały sprzedane i Wnioskodawca nie planuje ich sprzedaży. Pozostałą część (...) Wnioskodawca zamierza zrealizować kolejno w sierpniu 2023, 2024 oraz 2025.